Данъчно облагане и счетоводно приключване на 2023 г.

КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ

КОМЕНТАР по корпоративното подоходно облагане

Въведение

Глава първа
Някои промени, извършени със Закона за държавния бюджет на Република България за 2023 г., касаещи данъчната и счетоводната отчетност
1. Нов механизъм за деклариране на касовите наличности и вземания от определен кръг физически лица
2. Разширяване на ограниченията, свързани с плащанията в брой
3. Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане

Глава втора
Актуална практика на Върховния административен съд относно касовите наличности, в аспект „скрито разпределение на печалбата“
1. Предистория на проблема с касовите наличности
2. Разрешени казуси по данъчни спорове от актуалната практика на Върховния административен съд

Глава трета
Практико-приложни аспекти в данъчното третиране по ЗКПО на безлихвения заем според актуалната съдебна практика на ВАС и дискусионни казуси

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗКПО
Изх. № 94-00-7 от 18.01.2023 г.
Относно данъчното облагане на документално обоснованите разходи в натура, свързани със собствени, наети и/или предоставени за лично ползване активи.
Изх. № 96-00-18 от 01.02.2023 г.
Относно данъчното третиране на разхода за платена семестриална такса по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)
Изх. № 96-00-23 от 07.02.2023 г.
Относно данъчното третиране на ваучери за храна за работник, работещ при двама работодатели, по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане
Изх. № 07-00-69 от 17.02.2023 г.
Относно преотстъпване на корпоративен данък съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), при закупуване на нова земеделска техника и сключен договор с Държавен фонд „Земеделие“ (ДФЗ) за държавна помощ за закупуване на нова земеделска техника.
Изх. № 96-00-33 от 20.02.2023 г.
Относно данъчното третиране на незакрити вземания и задължения на починал клиент на кантора, по Закона за корпоративното подоходно облагане
Изх. № М-24-39-21 от 20.02.2023 г.
Относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане по отношение на социалната придобивка – ваучери за храна
Изх. 3_489 от 04.04.2023 г.
Относно данъчното третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане на търговията с акции на регулирани пазари на ЕС, акции търгувани на регулирани пазари, еквивалентни с тези на ЕС (САЩ, Австралия и други страни), и всички останали акции

ДАНЪЦИ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

КОМЕНТАР по данъците върху доходите на физическите лица

Глава първа
Систематизиран преглед на промените в здДФЛ
1. Промени в условията за ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания
2. Промени, свързани със служебната бележка за доходите от трудови правоотношения и предоставянето на информация от работодателите
3. Възможност за деклариране на необлагаеми доходи и доходи, облагаеми с окончателен данък
4. Разширява се обхватът на доходите, които се посочват в справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ

Глава втора
Ползване на данъчни облекчения за деца и за деца с увреждания за 2023 година
1. Условия за прилагане на данъчното облекчение за деца
2. Условия за прилагане на данъчното облекчение за деца с увреждания
3. Прилагане на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания при авансовото облагане на доходите
4. Ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания при годишното облагане на доходите

Глава трета
Годишни задължения по ЗДДФЛ
1. Годишни задължения на работодателите за изплатени през 2023 г. доходи по трудови правоотношения
2. Задължения на предприятия и самоосигуряващи се лица – платци на доходи
3. Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ за 2023 г.

Глава четвърта
Санкции

Глава пета
Казуси от практиката по ЗДДФЛ, свързани с ползването на данъчни облекчения за деца
1. Ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания от разведени родители
2. Ползване на данъчни облекчения за деца от приемни родители

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДФЛ
Изх. № М-94-Х-254 от 02.03.2023 г.
Относно прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица относно данъчното облагане и деклариране на продажбата на фейсбук страница от физическо лице
Изх. № 94-00-32 от 07.03.2023 г.
Относно данъчното облагане при учредено право на строеж срещу задължение за построяване на обекти.
Изх. № 94-00-52 от 03.04.2023 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ и ЗКПО на доходите от построена фотоволтаична централа в България от чуждестранно физическо лице
Изх. № 96-00-68 от 10.04.2023 г.
Относно подаването на справката по чл. 73, ал. 6 ЗДДФЛ при повече от един сключени договори с едно лице
Изх. № М-24-39-49 от 24.04.2023 г.
Относно данъчното третиране на изплатено от Държавен фонд „Земеделие“ (ДФЗ) парично обезщетение за претърпени вследствие на природно бедствие вреди върху лозарско стопанство
Изх. № 94-Я-46 от 28.04.2023 г.
Относно осигуряване и данъчно облагане за труд, полаган в България за работодател, установен в Обединеното кралство
Изх. № 26-Т-45 от 15.05.2023 г.
Относно подаване на информация за изплатените доходи по чл. 13, ал. 1, т. 20 ЗДДФЛ в справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ от организатори на хазартни игри

ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

КОМЕНТАР по данъка върху добавената стойност

Глава първа
Промени в ЗДДС, направени със Закона за държавния бюджет на Република България за 2023 г.
1. Изменения и допълнения в чл. 126б ЗДДС
2. Новата ал. 10 на чл. 123 ЗДДС

Глава втора
Промените в Правилника за прилагане на ЗДДС
1. Корекции на данъчната основа, начисления данък и ползвания данъчен кредит при несъбираеми вземания по доставка. Задължения, въведени с ППЗДДС
2. Изменения и допълнения, свързани с обезпеченията при доставки на течни горива
3. При доставки на стоки и услуги по Приложение № 2 към ЗДДС, когато получатели на доставките са държавни или местни органи, същите не прилагат нормите на чл. 97а, ал. 1-5 от правилника
4. Промени при доставките и вноса, освободени по силата на международни договори, конвенции, спогодби или други подобни
5. Документи за удостоверяване на износа по чл. 28а ЗДДС
6. Приложима ставка при несвоевременно снабдяване с документите, удостоверяващи ВОД или износ по глава трета от закона
7. „Постоянен адрес“ и „обичайно пребиваване“
8. След дерегистрация по ЗДДС лицата продължават поредността на номерацията на данъчните документи
9. Документиране на инцидентна ВОД на ново превозно средство, извършена от физическо лице, което не е едноличен търговец
10. Ставка за облагане на доставките на обща туристическа услуга
11. Отчет за извършените продажби за доставките по режим в Съюза и извън Съюза имат само лица, които притежават и обща регистрация по ЗДДС
12. Преходно правило, отнасящо се до регистрираните по ЗДДС физически лица, които не са вписани в търговския регистър или регистъра на юридическите лица с нестопанска цел, съответно в регистър БУЛСТАТ

Глава трета
Практика на съдилищата и органите по приходите
1. Корекциите на приспаднат данъчен кредит по повод бракуван актив според практиката на Съда на ЕС
2. Здравните услуги в практиката на НАП и СЕС
3. Практика на СЕС, НАП и МФ относно ваучерите за конкретна цел и за множество различни плащания
4. Практика на СЕС по тристранните операции във връзка с вписвания във фактурата на посредника текст „обратно начисляване“
5. Практика на ВАС и НАП по прилагането на чл. 96, ал. 1, изречение второ и чл. 102, ал. 4 ЗДДС
6. Задължение за начисляване на ДДС при дерегистрация и правото на данъчен кредит, включително при повторна регистрация

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДС
Изх. № 96-00-2-2 от 07.02.2023 г.
Относно данъчното третиране по ЗДДС на сделки по прехвърляне на стока под отлагателно условие или срок
Изх. № 96-00-28 от 15.02.2023 г.
Относно данъчното третиране на транспорт на работници и служители до предприятието по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане и Закона за данък върху добавената стойност
Изх. № 20-29-8 от 22.02.2023 г.
Относно данъчното третиране на търговията с автомобили – нови и втора употреба по реда на Закона за данък върху добавена стойност 229
Изх. № 20-33-25 от 07.03.2023 г.
Относно определяне, съгласно ЗДДС, на мястото на изпълнение на доставка при разработка на софтуер от изпълнител, установен на територията на страната и получател – лице, установено в трета страна, както и отношението на мястото на изпълнение на доставка, спрямо формирането на оборота за задължителна регистрация по ЗДДС
Изх. № 96-00-53 от 21.03.2023 г.
Относно данъчно третиране по ЗДДС на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на трета страна
Изх. № М-24-35-8 от 20.04.2023 г.
Относно съдебното тълкуване на дължимия данък, при установена от органите липса на регистрация на основание чл. 96, ал. 1 ЗДДС, изречение второ, когато оборота, с който се надхвърля прага за задължителна регистрация е формиран от една-единствена доставка
Изх. № 94-00-58#2 от 21.04.2023 г.
Относно правото на приспадане на данъчен кредит за нает лек автомобил
Изх. № 96-00-105 от 19.05.2023 г.
Относно данъчното третиране по ЗДДС в случай на покупка на стоки от трета страна, доставени и обмитени първоначално на територията на друга държава членка
Изх. № 96-00-118 от 02.06.2023 г.
Относно начисляването ДДС при заплащането на аванс, във връзка с придобиването на стока, доставяна от регистрирано в друга държава членка данъчно задължено лице, която се монтира/инсталира на територията на страната за сметка на доставчика

СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ И ГОДИШНА ФИНАНСОВА ОТЧЕТНОСТ ЗА 2023 ГОДИНА

КОМЕНТАР

Глава първа
Нормативни и регулаторни изисквания
§ 1. Общи изисквания към финансовата отчетност
§ 2. Счетоводно-правните принципи в българското законодателство
§ 3. Отговорности, съставители и срокове за представяне на финансовата отчетност
§ 4. Категории предприятия и групи предприятия
§ 5. Допустими счетоводни бази
§ 6. Задължение за извършване на независим финансов одит
§ 7. Публикуване на финансовата отчетност

Глава втора
Съдържание на годишното счетоводно приключване
§ 1. Основни процедурни въпроси
§ 2. Първоначално оценяване и признаване на активите и пасивите
§ 3. Последващи корекции в стойността на активите и пасивите
§ 4. Данъчно облагане и счетоводно представяне на годишните финансови резултати
§ 5. Представяне на събитията, настъпили след края на отчетния период

Глава трета
Годишни финансови отчети
§ 1. Структура, съдържание и общи изисквания
§ 2. Годишни финансови отчети по реда на Националните счетоводни стандарти
2.1. Счетоводен баланс
2.2. Отчет за приходите и разходите
2.3. Отчет за собствения капитал
2.4. Отчет за паричните потоци
§ 3. Годишни финансови отчети по реда на МСС, приети за приложение от Европейския съюз
3.1. Съдържание на отчета за финансовото състояние/счетоводния баланс
3.2. Съдържание на отчета за печалбата или загубата и другия всеобхватен доход/отчета за всеобхватния доход
3.3. Съдържание на отчета за промените в капитала
3.4. Съдържание на отчета за паричните потоци
3.5. Илюстративен модел на годишен финансов отчет
§ 4. Особености при изготвянето на консолидираните финансови отчети
4.1. Изисквания и методи за консолидиране на финансовите отчети
4.2. Основни принципи при изготвянето на консолидираните финансови отчети

Глава четвърта
Особености на годишното счетоводно приключване в някои специфични отрасли и дейности
§ 1. Особености на счетоводното отчитане и годишното счетоводно приключване на селскостопанската дейност
§ 2. Особености на счетоводното отчитане и годишното счетоводно приключване на търговската дейност
§ 3. Особености на счетоводното отчитане и годишното счетоводно приключване на транспортната дейност

Глава пета
Особености на счетоводното отчитане и годишното приключване в бюджетните организации за 2023 година
I. Обхват и съдържание на отчетната информация в годишния финансов отчет
II. Спазване на основните нормативни изисквания за достоверно представяне на годишния финансов отчет
III. Спецификата в отчетността на бюджетните организации
IV. Етапи на годишното счетоводно приключване
V. Публикуване на годишния финансов отчет