Подоходното облагане. Въпроси и отговори

Използвани съкращения
Въведение

Част първа
ВЪПРОСИ И ОТГОВОРИ ПО ЗКПО

Глава първа
КОРПОРАТИВЕН ДАНЪК
1. Оспорване на документалната обоснованост на разходите по чл. 10, ал. 1 ЗКПО, поради установени обстоятелства при извършени насрещни проверки по ЗДДС на доставчиците на стоки и услуги
2. Признаване на документална обоснованост на разходите по чл. 10, ал. 1 ЗКПО при покупка на самолетни билети на наети работници от трети държави
3. Признаване на документална обоснованост на разходите по чл. 10, ал. 1 ЗКПО при наемане на автомобили за извършваната дейност
4.Признаване на документална обоснованост на разходите за брак на стоково-материални запаси в хипотеза за „изтекъл срок на годност“
5. Признаване за данъчни цели на разходи, определени като задължителни с нормативен акт (чл. 11 ЗКПО)
6. Признаване на разходи, определени като задължителни с нормативен акт, в случай че са заплатени от физическо лице – търговец, при продажба на електрическа енергия чрез фотоволтаична централа
7.Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 1 ЗКПО за МПС, поради твърдение за осъществено с него лично ползване
8. Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 2 ЗКПО, поради съвпадение между дейността на ревизираното дружество и получените услуги от доставчици
9. Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 2 ЗКПО за изписани стоково-материални запаси (СМЗ), вложени в дейността
10. Непризнаване на разходи по чл. 26, т. 2 ЗКПО за рекламни услуги
11. Приложимост на определението за „скрито разпределение на печалбата“ по смисъла на § 1, т. 5 от ДР на ЗКПО в производството за търсене на отговорност по чл. 19 ДОПК
12. Прилагане на „особения ред“ на чл. 122 ДОПК при установяване на данъчната основа за облагане корпоративен данък
13. Документална обоснованост и отчитане на получени такси в полза на трети лица чрез платформа за обработка на плащания
14. Прилагане на правилата за предотвратяване на отклонението от облагане по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО, във връзка с определяне на пазарна цена по сделка с недвижим имот
15. Третиране на предоставени допълнителни парични вноски като парични заеми и олихвяването на последните с пазарни лихви по реда на ЗКПО
16. Оспорване на пазарния размер на годишно възнаграждение на едноличен собственик на ревизирано дружество
17. Определяне на пазарния размер на годишно възнаграждение на съдружници и управители на ревизирано дружество
18. Прилагане на чл. 27, ал. 1, т. 1, във връзка с ал. 2, т. 3 ЗКПО за приходи от дивиденти
19. Практически насоки на НАП за изплащането на дивиденти по § 1, т. 4 от ДР на ЗКПО в брой, при спазване на Закона за ограничаване на плащанията в брой
20. Установяване и доказване на липси на стоки по чл. 28, ал. 2 ЗКПО, в хода на данъчна ревизия
21. Прилагане на разпоредбите на ЗКПО при брак и при рекламация на стоки
22. Разход за брак на дълготрайни биологични активи, който е данъчно признат разход по ЗКПО
23. Условия за данъчно признаване на счетоводни разходи за брак по реда на чл. 28, ал. 3, т. 1 ЗКПО
24. Данъчно третиране по ЗКПО на частно училище, което получава средства за образователна и възпитателна дейност от ЮЛНЦ в обществена полза
25. Прилагане на чл. 30 ЗКПО, във връзка с отчитането на дълготрайни активи на юридическо лице с нестопанска цел
26. Данъчно третиране по чл. 31 ЗКПО на направени разходи за дарение в полза на дете с увреждания
27. Прилагане на чл. 31 ЗКПО, във връзка с извършено дарение на проектна документация за обект – плувен басейн, с възложител община
28. Действащи законови изисквания относно лицата и размера на признатите разходи за дарения по чл. 31, ал. 1-5 ЗКПО
29. Документална обоснованост на разходи за пътуване и престой на съдружници и управители съгласно изискванията на чл. 33 ЗКПО
30. Непризнати разходи за пътуване и престой в чужбина на работници и служители съгласно изискванията на чл. 33, във връзка с чл. 26, т. 2 ЗКПО
31. Признаване на разходи за пътуване и престой по чл. 33 ЗКПО, когато същите са фактурирани в режим „all inclusive“ и не е налице разграничаване на дневни и квартирни пари
32. Признаване на разходи за пътуване и престой по чл. 33 ЗКПО на съдружник, полагащ личен труд в дружеството
33. Непризнаване на разходи за отписване на вземания съгласно чл. 37 ЗКПО
34. Признаване на разходи за отписване на вземания съгласно чл. 37 ЗКПО
35. Прилагане на чл. 42, ал. 2, т. 4 ЗКПО при начислени, но неплатени разходи за аренда по фактура от земеделски стопанин, който се облага по реда на чл. 29а ЗДДФЛ
36. Прилагане на чл. 42, ал. 1 ЗКПО при начислени разходи за ваучери за храна на електронен носител, ако ваучерите не са предоставени до 31 декември на текущата година и съответно – при километрични добавки, които са начислени, но не са изплатени до 31 декември на съответните лица
37. Прилагане на режима за слаба капитализация по чл. 43, ал. 1, във връзка с ал. 4 ЗКПО за признаване на начислени лихви по кредит
38. Непризнаване на начислени лихви при регулиране на слаба капитализация по чл. 43, ал. 1 ЗКПО
39. Взаимовръзка между сроковете по чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗКПО и чл. 3, т. 2 от Закона за мерките и действията по време на извънредното положение, обявено с решение на Народното събрание от 13.03.2020 г.
40. Значението на момента на изискуемост като отправна точка за прилагането на чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗКПО
41. Неотносимост на нормите на спиране и прекъсване на давността по ЗЗД и по ТЗ към отписването на задължения по реда на чл. 46, ал. 1, т. 1 ЗКПО
42. Непризнаване на разходи за данъчни амортизации по чл. 54, ал. 1 ЗКПО
43. Признаване на разходи за данъчни амортизации по чл. 54, ал. 1, във връзка с чл. 59 ЗКПО в условията на пандемията
44. Формиране на данъчна амортизируема стойност на ДНМА – чл. 53, ал. 1, т. 2, във връзка с чл. 67 ЗКПО
45. Прилагане на данъчното и счетоводното законодателство, във връзка с отчитането на дълготраен материален актив по компонентния модел
46. Отписване на данъчен амортизируем актив от САПл и ДАПл – данъчно преобразуване по чл. 66, ал. 1 и ал. 2 ЗКПО
47. Пренасяне на данъчни загуби съгласно чл. 70, ал. 1, във връзка с чл. 72 ЗКПО
48. Пренасяне на данъчни загуби съгласно чл. 70, ал. 2, изречение първо от ЗКПО (преклузивен срок за избор за приспадане)
49. Прилагане на чл. 75, ал. 6, във връзка с чл. 81 ЗКПО за корекции на счетоводни грешки
50. Третиране по чл. 77 ЗКПО на счетоводни разходи за неустойки и лихви, произтичащи от влезли в сила решения на арбитражен съд
51. Декларация за промяна на декларирани авансови вноски по чл. 88 ЗКПО
52. Корекция в подадена декларация за периодичността (вида) на авансовите вноски по чл. 87а, ал. 1 ЗКПО
53. Попълване на ГДД по чл. 92 ЗКПО, когато дружество извършва както стопанска, така и социална дейност
54. При годишното приключване по ЗКПО, как се третират разходите за брак на стоки и материали, след забрана за продажба и използване, въведена с Регламент на Европейския съюз
55. Капитализиране на задължения по заеми към 31 декември, при положение че забавянето на вписването на апорта е поради незаконосъобразен отказ за вписване, постановен от АВ, но отменен с решение на съда
56. Изпълнение на изискването за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 167, ал. 1, т. 1 ЗКПО, при невнесена авансова вноска за трето тримесечие на годината
57. Определяне на обхвата на дейността, печалбата от която подлежи на преотстъпване по чл. 189б ЗКПО
58. Допустими разходи при признаване на инвестиция по чл. 189б, ал. 2, т. 1 ЗКПО
59. Общини с безработица, по-висока от средната за страната, по чл. 183, ал. 1 за целите на чл. 184, т. 1 ЗКПО
60. Ползване на данъчно облекчение по чл. 184, във връзка с чл. 188 и чл. 189 ЗКПО

Глава втора
ДАНЪК, УДЪРЖАН ПРИ ИЗТОЧНИКА
1. Прилагане на чл. 194 ЗКПО при разпределен дивидент в полза на юридическо лице, което е данъчно задължено във Великобритания
2. Прилагане на чл. 195 ЗКПО при изплатени възнаграждения на чуждестранна компания за обекти на авторско право
3. Освобождаване от облагане с данък при източника на лихви по заем съгласно чл. 195, ал. 7-12 ЗКПО
4. Прилагане на чл. 195 ЗКПО, във връзка със СИДДО с Обединените арабски емирства при начисляване на възнаграждения за извършени услуги
5. Прилагане на чл. 195 ЗКПО, във връзка със СИДДО
с Германия, за начислени и изплатени доходи от наем
6. Прилагане на чл. 195 ЗКПО, във връзка със СИДДО с Великобритания, за платени на чуждестранна банка такси за организация, координация и агентски услуги, във връзка с договор за заем
7. Практическо прилагане на понятието „начислен доход“ за целите на чл. 195 ЗКПО
8. Възникване на място на стопанска дейност и третиране на техническите услуги по реда на чл. 195 ЗКПО, във връзка с прилагане на СИДДО с Узбекистан

Глава трета
ДАНЪК ВЪРХУ РАЗХОДИТЕ
1. Възникване на правото да се ползва социална придобивка под формата на ваучери за храна на електронен носител по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО
2. Практически насоки за данъчно третиране по реда на чл. 209а ЗКПО на социалните разходи, предоставени в натура под формата на ваучери за храна на електронен носител
3. Изпълнение на принципа за общодостъпност при предоставяне на ваучери за храна
4. Прилагане на чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО, във връзка с разходи за наем на паркинг, предоставен за ползване от служители на дружеството
5. Формиране на облагаемата основа по чл. 215а ЗКПО, при „смесено ползване“ на фирмено МПС
6. Освобождаване от облагане с данък върху разходите по чл. 210, ал. 1 ЗКПО
7. Избор за облагане с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО и хипотези, при които правото на избор е неприложимо

Глава четвърта
НАЦИОНАЛЕН ДОПЪЛНИТЕЛЕН ДАНЪК
1. Корекции за определяне на допустимата печалба или загуба, с разходите за глоби и санкции
2. Приложими стойности на процентите на облекчението за съществена стопанска дейност през преходния период
3. Определяне на стойностите на дълготрайните материални активи за целите на изчислението на изключението за съществена стопанска дейност
4. Липса на данъчна неутралност при определяне на изключенията за съществена стопанска дейност, вследствие от избор на приложима счетоводна база
5. Данъчен период и срок за подаване на данъчна декларация за национален допълнителен данък
6. Срокове и примери за подаване на данъчна декларация за национален допълнителен данък

АДМИНИСТРАТИВНА ПРАКТИКА НА НАП по ЗКПО
Становище изх. № 54-18-4054 от 14 юли 2026 г.
Становище изх. № 55-0001-84 от 14 май 2026 г.
Становище изх. № 54-0001-56 от 16 март 2026 г.
Становище изх. № 55-30-2209 от 12 август 2025 г.
Становище изх. № 53-00-326 от 13 януари 2025 г.

СЪДЕБНА ПРАКТИКА ПО ПРИЛАГАНЕТО НА ЗКПО
Решение № 5404 от 19.05.2026 г. по адм. д. № 3829/2026 г., VІІІ отд. на ВАС
Решение № 4277 от 20.04.2026 г. по адм. д. № 3083/2026 г., vііі отд. на ВАС
Решение № 1992 от 27.02.2025 г. по адм. д. № 11223/2024 г., І отд. на ВАС

Част втора
ВЪПРОСИ И ОТГОВОРИ ПО ЗДДФЛ

Глава първа
ДОКУМЕНТИРАНЕ НА ДОХОДИТЕ
1. Издаване на документ от лице, упражняващо дейност като свободна професия
2. Документиране на доходи от наем, придобити от физическо лице по банков път

Глава втора
НЕОБЛАГАЕМИ ДОХОДИ
1. Доходи от продажба на недвижими имоти
2. Данъчно третиране на доходи от продажба на автомобил
3. Получени печалби от участие в хазартна игра
4. Придобити доходи по програма „Еразъм+“ в областта на образованието
5. Доходи от продажба на акции на пазар за растеж
6. Доходи от продажба на движимо имущество, предадено като отпадък
7. Доходи от продажба на акции на еквивалентни пазари
8. Данъчно третиране на придобити от местно физическо лице доходи от лихви по банкови сметки

Глава трета
ДАНЪЧНИ ОБЛЕКЧЕНИЯ
1. Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност, които са пенсионери
2. Ползване на данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност чрез работодателя
3. Данъчно облекчение за доброволно здравно застраховане
4. Данъчно облекчение за направени вноски по застраховка „Живот“, сключена в полза на друго лице
5. Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране
6. Данъчно облекчение за направено дарение в полза на учебно заведение
7. Необходими документи за ползване на данъчно облекчение за деца
8. Едновременно ползване на данъчно облекчение за деца и данъчно облекчение за деца с увреждания
9. Ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания от приемни родители
10. Ползване на данъчно облекчение за деца от гражданин на Украйна
11. Ползване на данъчно облекчение за деца от доходи на наследодател
12. Ползване на данъчно облекчение за млади семейства за закупуване на ателие
13. Прилагане на данъчно облекчение за млади семейства при закупуване на земя и къща на груб строеж
14. Ползване на данъчно облекчение за млади семейства при сключен граждански брак след договора за ипотечен кредит
15. Прилагане на данъчното облекчение за безкасови плащания
16. Ползване на данъчно облекчение за подобрения и/или ремонт на недвижим жилищен имот
17. Данъчно облекчение за физически лица, регистрирани като земеделски стопани

Глава четвърта
ДОХОДИ ОТ ТРУДОВИ ПРАВООТНОШЕНИЯ
1. Задължения на работодателя при изплащане на присъдено обезщетение по чл. 225 КТ
2. Данъчно третиране на ваучери за храна, предоставени от работодател по втори трудов договор
3. Данъчно третиране на ваучери за храна, предоставени по Наредба № 11 от 21.12.2005 г.
4. Данъчно третиране на изплатено обезщетение при пенсиониране в по-висок размер
5. Данъчно третиране на изплатено обезщетение по чл. 200, ал. 3 КТ
6. Извършване на корекция за 2025 г. за изплатен доход по трудово правоотношение през 2026 г.
7. Определяне на годишен данък за лице, което няма изплатен доход при основния работодател
8. Доходи по договор за управление и контрол, сключен с физическо лице, което е гражданин на друга държава
9. Данъчно третиране на премиите по здравни застраховки, направени от работодателя за сметка на социалните разходи
10. Годишно преизчисляване на доходите от трудови правоотношения и попълване на данни в справката по чл. 73, ал. 6 ЗДДФЛ
11. Данъчно третиране при договор за наем на персонал

Глава пета
ДОХОДИ ОТ СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ КАТО ЕДНОЛИЧЕН ТЪРГОВЕЦ
1. Данъчно третиране на доходите от сделка по прехвърляне на предприятие на едноличен търговец
2. Данъчно третиране при извършване на търговска дейност от физическо лице, което не е регистрирано като едноличен търговец
3. Данъчно третиране на доходи, придобити от лице като инфлуенсър
4. Доходи от продажба на стоки в интернет
5. Облагане на доходи от краткосрочно отдаване на недвижимо имущество под наем

Глава шеста
ДОХОДИ ОТ ДРУГА СТОПАНСКА ДЕЙНОСТ
1. Доходи на физически лица, регистрирани като земеделски стопани
2. Данъчно третиране на доходите, реализирани от лице, което води авторско предаване в социалните мрежи
3. Данъчно третиране на придобити доходи от физическо лице от Фейсбук
4. Доходи по извънтрудови правоотношения на физическо лице, което извършва дейност и като едноличен търговец

Глава седма
ДОХОДИ ОТ НАЕМ
1. Облагане и документиране при изплащане на доход от наем на регистрирано по ЗДДС физическо лице
2. Данъчно третиране по ЗДДФЛ на доходи от наем, с източник от чужбина
3. Определяне на авансовия данък, когато наемът за няколко месеца се внася наведнъж
4. Данъчно третиране на доходи от наем, когато наемодателят е самоосигуряващо се лице

Глава осма
ДОХОДИ ОТ ПРЕХВЪРЛЯНЕ НА ПРАВА И ИМУЩЕСТВО
1. Определяне цената на придобиване при продажба на дялове по наследство
2. Определяне цената на придобиване на дялове в ЕООД
3. Определяне цената на придобиване при продажба на акции, закупени в различни данъчни години

Глава девета
ДОХОДИ ОТ ДРУГИ ИЗТОЧНИЦИ
1. Данъчно третиране при прехвърляне на права по лизингов договор
2. Данъчно третиране на получено капаро, във връзка с продажба на недвижим имот
3. Данъчно третиране на придобити лихви по чуждестранни облигации

Глава десета
ОКОНЧАТЕЛНИ ДАНЪЦИ
1. Доходи от наем на местно и чуждестранно физическо лице
2. Доходи, придобити под формата на печалби от хазартни игри от чужбина
3. Поемане на разхода за окончателния данък по чл. 38, ал. 14 ЗДДФЛ от предприятие – платец на доход от награда
4. Данъчно третиране на субсидии, изплатени на физически лица, които не са регистрирани като земеделски стопани
5. Данъчно третиране на сума по застраховка „Живот“, получена след изтичане на договора
6. Доходи от доброволно осигуряване, придобити преди право на пенсия
7. Доходи от осигуряване в чужбина
8. Доходи от дивиденти в полза на местни физически лица
9. Придобиване на доходи от дивиденти от чужбина

Глава единадесета
ГОДИШНА ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЧЛ. 50 ЗДДФЛ
1. Ползване на правото на отстъпкапри невнесен окончателен данък
2. Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ при придобити доходи само
от трудови правоотношения
3. Деклариране на доходи от продажба на два недвижими имота, единият от които е необлагаем
4. Деклариране на доходи от наем на земеделска земя
5. Деклариране на притежаване на недвижимо имущество в чужбина
6. Деклариране на получен от местно физическо лице заем, предоставен от чуждестранно физическо лице
7. Предоставяне на допълнителни парични вноски от съдружници
8. Подаване на декларация на основание чл. 50, ал. 9 ЗДДФЛ
9. Деклариране на доходи от чужбина в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ
10. Деклариране в годишната данъчна декларация на притежавани дялове в чуждестранни колективни инвестиционни схеми

Глава дванадесета
ДАНЪЧНА ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЧЛ. 55 ЗДДФЛ
1. Подава ли се данъчна декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ, когато възнаграждението по граждански договор не е изплатено
2. Възнаграждение по граждански договор на чуждестранно физическо лице за извършване на услуги на територията на чужда държава
3. Деклариране на придобити доходи от наем от непълнолетно физическо лице
4. Извършване на корекция на подадена декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ
5. Невнесен данък, деклариран в данъчната декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ

Глава тринадесета
ПРЕДОСТАВЯНЕ НА ИНФОРМАЦИЯ
1. Предоставяне на информация за доходи от наем на имущество, собственост на съпрузи
2. Посочване на доходи от продажба на имущество в справката за изплатени доходи по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ
3. Подаване на информация със справката по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ от инвестиционен посредник
4. Посочване в справката по чл. 73, ал. 6 ЗДДФЛ на направените от работодателя социални разходи за доброволно осигуряване и застраховане
5. Предоставяне на информация за доходи на съдружници, извършващи услуги с личен труд в дружеството
6. Предоставяне на информация за доходи от упражняване на дейност като свободна професия
7. Посочване на доходи от доброволно осигуряване и застраховане
8. Предоставяне на информация за доходи от събиране на диворастящи гъби и плодове
9. Предоставяне на информация за доходи от предадени отпадъци
10. Предоставяне на информация за целите на задължителния автоматичен обмен за доходи от управление и контрол
11. Предоставяне на информация за доход от наем на чуждестранно лице за имот в Германия

АДМИНИСТРАТИВНА ПРАКТИКА НА НАП ПО ЗДДФЛ
Становище изх. № 54-15-1565#4 от 17 април 2026 г.
Становище изх. № 54-30-3131#1 от 17 април 2026 г.
Становище изх. № 54-000-233 от 14 април 2026 г.
Становище изх. № 54-30-1956 от 18 март 2026 г.
Становище изх. № 55-24-1110 от 13 февруари 2026 г.
Становище изх. № 54-30-10502 от 13 февруари 2026 г.
Становище изх. № 55-30-14573 от 17 ноември 2025 г.
Становище изх. № 54-30-3937 от 6 ноември 2025 г.
Становище изх. № ВК-30-14766 от 23 октомври 2025 г.
Становище изх. № ВК-0001-69 от 29 август 2025 г.
Становище изх. № М-24-36-81 от 23 януари 2024 г.
Становище изх. № 24-39-169 от 7 февруари 2022 г.

СЪДЕБНА ПРАКТИКА ПО ПРИЛАГАНЕТО НА ЗДДФЛ
РЕШЕНИЕ № 2679 от 11.03.2026 г. по адм д. № 7/2026 г., VІІІ отд. на ВАС
РЕШЕНИЕ № 11623 от 18.11.2025 г. по адм. д. № 6003/2025 г., VІІІ отд. на ВАС
РЕШЕНИЕ № 1890 от 19.02.2024 г. по адм. д. № 6125/2023 г., І отд. на ВАС
РЕШЕНИЕ № 11419 от 22.11.2023 г. по адм. д. № 3284/2023 г., VІІІ отд. на ВАС
РЕШЕНИЕ № 4703 от 17.05.2022 г.по адм. д. № 8504/2021 г., І отд. на ВАС