Данъчно облагане и счетоводно приключване на 2025 г.

КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ

КОМЕНТАР по корпоративното подоходно облагане
Глава първа
Някои ключови счетоводни и данъчни аспекти, свързани с въвеждане на еврото в Република България
I. Превалутиране на началния счетоводен баланс към 01.01.2026 г. и неговото първоначално равнение в евро
ІІ. Превалутиране на началния счетоводен баланс към 01.01.2026 г. и практическите възможности за прилагане на чл. 48 ЗВЕРБ, във връзка с разликите, които се проявяват вследствие от прилагането на правилото, регламентирано в чл. 48, ал. 3 ЗВЕРБ (аналитично превалутиране и изравняване)
ІII. Счетоводно отчитане и третиране на счетоводни документи
IV. Деклариране и внасяне на данъци по ЗКПО за данъчни периоди преди и след приемане на еврото
Глава втора
Практически аспекти и спорни казуси относно данъчното третиране по чл. 15 и чл. 16 ЗКПО при отклонение от пазарните цени в актуалната съдебна практика през 2025 година
Глава трета
Практически аспекти и спорни казуси относно данъчното третиране на амортизируеми активи, в аспекта на преобразуването за данъчни цели на счетоводния финансов резултат
1. Казуси относно категоризирането по чл. 55 ЗКПО на активи, които се състоят от отделни съставни части
2. Казуси, свързани със специфичното данъчно третиране по чл. 69а ЗКПО на разходи за изграждане или подобрение на елементи на техническа инфраструктура – публична държавна или публична общинска собственост
3. Казуси, свързани с данъчното третиране на инвестиционни имоти, отчитани по справедлива стойност
4. Пример за преобразувания на счетоводния финансов резултат по отношение на данъчните амортизируеми активи

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗКПО
Изх. № 20-21-2 от 10.01.2025 г.
Относно прилагане на § 1, т. 34 от Допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане
Изх. № 46-30-2 от 14.01.2025 г.
Относно прилагане на чл. 30 от Закона за корпоративното подоходно облагане и отчитане на активи на юридическо лице с нестопанска цел
Изх. № 48-30-30 от 27.01.2025 г.
Относно прилагане на разпоредбите на Закона за ограничаване на плащанията в брой, с оглед разграничаване на понятията „разпределен дивидент“ и „изплатен дивидент“
Изх. № ВК-30-1735 от 06.02.2025 г.
Относно прилагане на чл. 42, ал. 2, т. 4 от Закона за корпоративното подоходно облагане при начислени и неплатени разходи за аренда по фактура от земеделски стопанин, който се облага по реда на чл. 29а ЗДДФЛ
Изх. № 48-30-45 от 06.02.2025 г.
Относно прилагане на Закона за данък върху добавената стойност и Закона за корпоративното подоходно облагане при несъбираемо вземане
Изх. № 55-0001-82 от 14.02.2025 г.
Относно прилагане на данъчното и осигурителното законодателство по отношение на положен личен труд от съдружник в дружество с ограничена отговорност (ООД).
Изх. № 55-0002-98 от 10.03.2025 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗКПО на дълготрайни материални активи
Изх. № 54-30-1013#1 от 11.03.2025 г.
Относно данъчно третиране съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане и Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Обединено кралство Великобритания и Северна Ирландия на възнаграждения, начислени в полза на чуждестранно юридическо лице, регистрирано във Великобритания

ДАНЪЦИ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

КОМЕНТАР по данъците върху доходите на физическите лица
Глава първа
Кратък обзор на промените, настъпили през 2025 година
1. Прецизиране на разпоредби, свързани с ползването на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания
2. Редакционни промени, във връзка със сметката за внасяне на данъците върху доходите на физическите лица
3. Технически промени, свързани с алтернативния данък за доходите от събиране на диворастящи гъби и плодове
4. Промени в понятието „виртуални валути“, реализирани със Закона за пазарите на криптоактиви
Глава втора
Ползване на данъчните облекчения по реда на ЗДДФЛ за 2025 година
1. Данъчни облекчения за деца и за деца с увреждания
2. Ползване на данъчните облекчения при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения за 2025 г.
Глава трета
Годишни задължения по ЗДДФЛ
1. Годишни задължения на работодателите за изплатени през 2025 г. доходи по трудови правоотношения
2. Задължения на предприятия и самоосигуряващи се лица – платци на доходи
3. Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ за 2025 г.
Глава четвърта
Особености, във връзка с годишното облагане на доходите, произтичащи от въвеждане на еврото в България
1. Деклариране на доходите
2. Внасяне на дължимите данъци (плащане на публични вземания след въвеждането на еврото)
Глава пета
Санкции
Глава шеста
Казуси от практиката, свързани с декларирането на доходите на физическите лица
1. Извършване на корекция за 2024 г. за изплатен доход по трудово правоотношение през 2025 г.
2. Определяне на годишен данък за лице, което няма изплатен доход при основния работодател
3. Изплащане на доход от наем на чуждестранно лице за имот във Франция

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДФЛ
Изх. № 94-00-2 от 06.01.2025 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ на лицата, упражняващи свободна професия .
Изх. № 20-31-3 от 23.01.2025 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ на дейността по продажба на електроенергия от фотоволтаична централа
Изх. № 54-30-678 от 10.02.2025 г.
Относно прилагането на данъчното и осигурителното законодателство при изплащането на доходи на чуждестранни физически лица
Изх. № 54-30-1532 от 19.02.2025 г.
Относно прилагане на чл. 33 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица при продажба на лек автомобил
Изх. № ВК-30-1729 от 27.02.2025 г.
Относно прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица и Спогодбата между Република България и Кралство Испания за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане с данъци на доходите и печалбите от прехвърляне на имущество .
Изх. № 55-30-1615 от 05.03.2025 г.
Относно реда за извършване на корекции в облагаемия доход по ЗДДФЛ
Изх. № 54-0002-99 от 20.03.2025 г.
Относно прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, при определяне на източника на доходи
Изх. № 3_55-0005-25#3 от 24.04.2025 г.
Относно данъчно третиране на придобит доход от лихви от едноличен търговец съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

КОМЕНТАР по данъка върху добавената стойност
Глава първа
Промените в зддс и в Директивата за ддс
1. Изменения и допълнения в ЗДДС
2. Директива 2020/285/ЕО, в сила от 01.01.2025 г.
Глава втора
Практика на Съда на Европейския съюз
1. Относно дерегистрацията по ЗДДС за системно неизпълнение на задължения по този закон
2. Съпрузите и семейната имуществена общност като данъчно задължено лице по ЗДДС
3. Санкции и принудителни административни мерки при неиздаване на фискален бон
4. Данъчна основа на доставки, осъществени между холдинг и неговите дъщерни дружества
5. Практика на СЕС в случаите на непризнат данъчен кредит по необлагаема доставка, когато е невъзможно или прекомерно трудно клиентът да получи този ДДС от своя доставчик
6. Доставки на УПИ с изградени в тях фундаменти на сгради – доставка на земя или на сгради
Глава трета
Въпроси и отговори по прилагането на ЗДДС и ППЗДДС
1. Място на изпълнение на доставките на стоки втора употреба, извършени от лице – дилър
2. Дата на данъчното събитие и документиране на услуга, извършена от лице – строител, при сделки по учредяване на право на строеж срещу задължение за построяване на сграда
3. Третиране на договор за наем на недвижим имот, предвиждащ гратисен период и право за наемателя да направи подобрения в него
4. Право на данъчен кредит за спортен автомобил, използван за отдаване под наем
5. Доставки на сгради чрез апорт и продажбата на дяловете на приемащото апорта дружество в полза на трето лице
6. Продажби на стоки с обратно начисляване на ДДС на чуждестранно дружество, имащо и български ДДС номер
7. Корекции на ползван данъчен кредит за бракувани стоки, унищожени „по вина на регистрираното лице“
8. Документиране на ВОД на стоки в хипотезата на чл. 7, ал. 4 ЗДДС и на последващата продажба на стоките
9. Фактуриране на продажби на автомобили, закупувани и продавани у нас и в Европа
10. Доходи, формиращи облагаем оборот за регистрация на физическо лице

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДС
Изх. № 94-00-184 от 06.01.2025 г.
Относно прилагане на намалената данъчна ставка от 9 на сто ДДС
Изх. № 07-00-26 от 22.01.2025 г.
Относно анулиране на погрешно съставена фактура по реда на ЗДДС
Изх. № 96-00-10 от 24.01.2025 г.
Относно деклариране на авансово плащане при вътреобщностни доставки
Изх. № 96-00-11 от 24.01.2025 г.
Относно определяне на лицето – платец на данъка върху добавената стойност при доставки с монтаж и инсталация
Изх. № 96-00-15 от 29.01.2025 г.
Относно право на приспадане на данъчен кредит при покупката на лек автомобил от дружество, регистрирано по ЗДДС, с основна дейност международен транспорт, за която притежава лиценз
Изх. № 48-30-39 от 04.02.2025 г.
Относно данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност на доставка на стока, която се монтира или инсталира
Изх. № 55-0002-24 от 06.02.2025 г.
Относно право на приспадане на данъчен кредит за закупени и вложени строителни материали
Изх. № 54-0002-46 от 21.02.2025 г.
Относно данъчно третиране на начислени суми като неустойка, при прекратяване на договорни отношения от страна на клиента, преди изтичане на договорния срок
Изх. № 55-0002-72 от 24.02.2025 г.
Относно прилагане на чл. 45, ал. 2 ЗДДС при учредяване и прехвърляне на право на строеж
Изх. № 52-000-107 от 13.03.2025 г.
Относно формиране на облагаемия оборот за задължителна регистрация по ЗДДС .
Изх. № 55-0002-128 от 27.03.2025 г.
Относно освобождаване от ДДС на изрично определени в закона доставки, свързани с образование
Изх. № 55-0002-136 от 01.04.2025 г.
Относно право на приспадане на данъчен кредит за електрически автомобил

ГОДИШНО СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ На 2025 ГОДИНА.
НОВИ МОМЕНТИ ПРИ ПОДГОТОВКАТА НА ФИНАНСОВАТА ОТЧЕТНОСТ В ЕВРО

КОМЕНТАР
Глава първа
Нормативни и регулаторни изисквания
§ 1. Обща законова рамка за финансовата отчетност
§ 2. Счетоводно-правните принципи в българското законодателство
§ 3. Отговорности, съставители и срокове за представяне на финансовата отчетност
§ 4. Категории предприятия и групи предприятия
§ 5. Допустими счетоводни бази
§ 6. Задължение за извършване на независим финансов одит
§ 7. Публикуване на финансовата отчетност
Глава втора
Съдържание на годишното счетоводно приключване
§ 1. Основни процедурни въпроси
§ 2. Първоначално оценяване и признаване на активите и пасивите
§ 3. Последващи корекции в стойността на активите и пасивите
§ 4. Данъчно облагане и счетоводно представяне на годишните финансови резултати
§ 5. Представяне на по-значимите събития, настъпили след края на отчетния период
Глава трета
Годишни финансови отчети
§ 1. Структура, съдържание и общи изисквания
§ 2. Годишни финансови отчети по реда на Националните счетоводни стандарти
2.1. Счетоводен баланс
2.2. Отчет за приходите и разходите
2.3. Отчет за собствения капитал
2.4. Отчет за паричните потоци
§ 3. Годишни финансови отчети по реда на МСС, приети за приложение от Европейския съюз
3.1. Съдържание на отчета за финансовото състояние
3.2. Съдържание на отчета за печалбата или загубата и другия всеобхватен доход
3.3. Съдържание на отчета за промените в капитала
3.4. Съдържание на отчета за паричните потоци
3.5. Илюстративен модел на годишен финансов отчет
§ 4. Особености при изготвянето на консолидираните финансови отчети
4.1. Изисквания и методи за консолидиране на финансовите отчети
4.2. Основни принципи при изготвянето на консолидираните финансови отчети
Глава четвърта
Особености на годишното счетоводно приключване в някои специфични отрасли и дейности
§ 1. Особености на счетоводното отчитане, годишното счетоводно приключване и данъчното третиране на дружествата по Закона за задълженията и договорите (консорциумите)
§ 2. Особености на счетоводното отчитане и данъчното третиране при преобразуването на търговски дружества
Глава пета
Изготвяне за първи път на годишен финансов отчет в евро и отчитане на сделките в чуждестранна валута
§ 1. Въвеждане на еврото в България и неговото отражение върху счетоводната отчетност. Изготвяне за първи път на годишен финансов отчет в евро
§ 2. Отчитане на сделките в чуждестранна валута