Данъчно облагане и счетоводно приключване на 2018

КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ

Коментар по корпоративното подоходно облагане

Глава първа
Промени в корпоративното подоходно облагане, приети в края на 2016 г., през 2017 г. и 2018 г.
1. Преминаване към подаване на декларациите по ЗКПО изцяло (единствено и само) по електронен път и премахване на опцията за отстъпка относно дължимия годишен корпоративен данък – чл. 7, ал. 2 (нова); чл. 92, ал. 5 (отм.); § 48, 49 и 61 от ПЗР на ЗИД на ЗАДС за 2017 г.
2. Въвеждане на допълнителни облекчения относно предприятията/данъчно задължените лица, които не са осъществявали дейност през отчетния/данъчния период – чл. 92, ал. 4 ЗКПО; чл. 38, ал. 9, т. 2 (нова) и § 1, т. 30 от ДР на ЗСч
3. Изменение, свързано с данъчното третиране по ЗКПО на разход за данък върху добавената стойност, произтичащ от корекция при липси и брак на активи – чл. 28, ал. 4 ЗКПО
4. Редакционни промени, свързани с преотстъпване на корпоративен данък и неразривно свързаната с него материя относно държавните помощи; намаляване на административната тежест; приложението на новия Закон за пазарите на финансови инструменти
Глава втора
Относно някои въпроси на данъчното облагане, отнасящи се до третирането на разходите за липси и брак на активи
A. Данъчно третиране на разходи за липси и брак на активи, вследствие от непреодолима сила
Б. Данъчно третиране на разходи за брак на материални запаси, вследствие от технологичен брак, и брак поради изтичане на срока на годност

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗКПО
Изх. № 96-00-14 от 11.01.2018 г.
Относно разполагането на зарядни станции за зареждане на електрически автомобили, и отчитане на приходите и дължимите данъци по ЗДДС и ЗКПО.
Изх. № 96-00-23 от 18.01.2018 г.
Относно документалната обоснованост при закупени стоки от чужбина без фактура
Изх. № 1_ИТ-00-11 от 07.02.2018 г.
Относно прилагането на ЗДДС и ЗКПО при бракуване на продукция с изтекъл срок на годност
Изх. № 1_ИТ-00-13 от 09.02.2018 г.
Относно прилагането на § 1, т. 30 от ДР на ЗСч и чл. 92, ал. 4 ЗКПО
Изх. № 24-39-2 от 13.02.2018 г.
Относно попълване на данни за съставителя на годишния финансов отчет (ГФО) в Годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 92 ЗКПО
Изх. № М-94-К-223 от 28.02.2018 г.
Относно прилагане на разпоредбите на чл. 215а, ал. 1 и 2 ЗКПО при ползване на автомобил за лични нужди
Изх. № 96-00-104 от 30.04.2018 г.
Относно удържането, декларирането и внасянето на данък при източника за доход от лихви на чуждестранно юридическо лице
Изх. № 3_1055 от 23.05.2018 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗКПО на приходи от продажба на продукция и стоки

ДАНЪЦИ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА

Коментар по данъците върху доходите на физическите лица

Глава първа
Промените в данъчния закон и въпроси, свързани с прилагането им
1. Промени, свързани с годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ
2. Други промени
Глава втора
Актуални теми по прилагането на закона
1. Възможности за приспадане на платен данък в чужбина
2. Доходи на местни физически лица от източници в чужбина, подлежащи на облагане с окончателен данък в годишната данъчна декларация
3. Данъчно третиране на продажбите, извършвани в Интернет от физически лица
Глава трета
Годишни задължения по ЗДДФЛ
1. Годишно облагане на доходите от трудови правоотношения, изплатени през 2018 г.
2. Издаване на служебни бележки за изплатен доход и удържан данък през 2018 г.
3. Предоставяне на информация в НАП
от предприятия и самоосигуряващи се лица – платци на доходи
4. Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ за 2018 г.
Глава четвърта
Санкции
Глава пета
Казуси от практиката
1. Данъчно облекчение за безкасови плащания
2. Годишно преизчисляване на доходите от трудови правоотношения
3. Определяне на цената на придобиване при продажба на дялове

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДФЛ
Изх. № 96-00-9 от 10.01.2018 г.
Относно дължимите данъци и осигуровки за получено възнаграждение по сключен договор за управление и контрол, когато се получава от чуждестранно физическо лице – съдружник в българско юридическо лице
Изх. № 1_ИТ-00-6 от 31.01.2018 г.
Относно данъчното облагане на доходите на български гражданин, постоянно пребиваващ и данъчно регистрирал се в Република Кипър
Изх. № 94-00-19 от 02.02.2018 г.
Относно начина за облагане на получените доходи, придобити от регистриран земеделски производител с регистрация по ЗДДС, и реда на облагане по чл. 29 ЗДДФЛ
Изх. № 94-Т-190 от 06.02.2018 г.
Относно данъчното облагане и социално осигуряване на самоосигуряващо се лице, във връзка с придобити доходи от положен труд през минали години
Изх. № 33-00-2 от 09.02.2018 г.
Относно облагане по реда на ЗДДФЛ на изплатено обезщетение по чл. 225, ал. 1 КТ, и мораторна и законна лихва към същото.
Изх. № 20-28-1 от 21.02.2018 г.
Относно облагане на изплатени доходи на чуждестранни физически лица за изготвянето на дизайн и анимация на видеоклипове по реда на ЗДДФЛ
Изх. № М-94-С-20 от 22.02.2018 г.
Относно деклариране на дължим окончателен данък от местно физическо лице за получени доходи от дивиденти от източник в чужбина в годишната данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ
Изх. № 07-00-39 от 26.02.2018 г.
Относно деклариране от физическо лице, регистрирано и като едноличен търговец, на доход от лихви в ГДД
Изх. № 3_448 от 27.02.2018 г.
Относно прилагане на чл. 35, т. 2 ЗДДФЛ, във връзка с данъчното облагане и деклариране на получена предметна награда
Изх. № 96-00-60 от 14.03.2018 г.
Относно данъчното облагане и задължителното осигуряване на управител на ООД – чуждестранно физическо лице, който не е съдружник в дружеството и за тази си дейност не получава възнаграждение
Изх. № 94-И-46 от 20.03.2018 г.
Относно прилагане на разпоредбите на ЗДДФЛ, във връзка с данъчното облагане и деклариране на доход от наем, получен в чужбина
Изх. № 3_587 от 20.03.2018 г.
Относно облагане на доходи от финансови инструменти по реда на ЗДДФЛ
Изх. № 26-В-21 от 21.03.2018 г.
Относно прилагането на данъчното и осигурителното законодателство спрямо лица, командировани в Р. България от индийско дружество
Изх. № 26-Н-12 от 23.03.2018 г.
Относно издаване на сметка за изплатени суми по чл. 45, ал. 4 ЗДДФЛ

ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ

Коментар по данъка върху добавената стойност

Глава първа
Кратко представяне на промените в ЗДДС
1. Нови моменти, свързани с регистрацията и дерегистрацията по ЗДДС
2. В закона се въвеждат норми от правилника
3. Регламентирана е нова хипотеза, при която няма да се извършват корекции по чл. 79а и 79б ЗДДС
4. Декларациите и отчетните регистри по ЗДДС се подават само по електронен път
5. При превози на товарни автомобили и шофьорите им между България и друга държава членка на ЕС не се извършват услуги по превоз на пътници
6. Промени при обезпеченията по повод течни горива
7. Изменения и допълнения, засягащи производителите и разпространителите на софтуер за управление на продажби в търговските обекти
Глава втора
Изменения и допълнения в ППЗДДС
1. Изменения и допълнения, отнасящи се до корекциите на ползван данъчен кредит
2. Промени, свързани със златните монети, явяващи се инвестиционно злато
3. Промени, отнасящи се до обезпеченията при доставки на течни горива
4. Нова хипотеза, при която няма да е задължително подаването на справка-декларация, VIES-декларация и дневниците по ДДС по електронен път
5. Въведено е ново задължение за определяне размера на облагаемия оборот, служещ за задължителна регистрация по закона
6. Отразено е премахнатото в закона изискване за изготвяне и представяне на описи на налични активи при регистрация (включително повторна) по ЗДДС
7. Създадена е дефиниция на понятието „дълготрайни активи, използвани от данъчно задълженото лице в рамките на независимата му икономическа дейност“
Глава трета
Третиране по закона на конкретни доставки и дейности
1. Стопанска и нестопанска дейност на юридическите лица с нестопанска цел
2. Третиране на сделките с криптовалута според Съда на ЕС
3. Правото на данъчен кредит при транзитни доставки според практиката на НАП
4. За превръщането на една „стара“ сграда в нова
5. Третиране по ЗДДС на ликвидационен дял на съдружник в търговско дружество, което той напуска
6. Годишните корекции в справка-декларацията за ДДС за декември
Глава четвърта
Казуси от практиката
1. Място на изпълнение на доставка на услуга, оказвана в полза на данъчно задължено лице, установено в държава членка на ЕС
2. Данъчна основа и документиране на доставки между производител, търговец на едро и търговец на дребно, при които производителят дава отстъпки от цената директно на търговеца на дребно при достигнат от него оборот
3. Прехвърляне на автомобил на трето лице, посочено от лизингополучателя по договор за финансов лизинг по чл. 6, ал. 2, т. 3 ЗДДС
4. Продажби на стоки от китайска фирма за лица от ЕС, при което стоките се внасят в България от българско дружество – контрагент на китайския доставчик
5. Наличие на ВОП при закупуване на стоки от фирма от друга държава членка, които се намират на територията на България
6. Отдаване под наем на земеделска земя с трайни насаждения в нея
7. Покупка на стока от физическо лице от друга държава членка на ЕС
8. Третиране на получавани финансови услуги от доставчик, който е установен в друга държава членка на ЕС
9. Право на данъчен кредит по фактура, в която не е посочена вярна дата на настъпване на данъчното събитие
10. Право на данъчен кредит за фитнес карти, предоставяни на служители на дружеството и на свързано с него юридическо лице
11. Документиране на неустойка с обезщетителен характер, плащана от доставчик по облагаема доставка
12. Документиране и отразяване на оказвана и получавана услуга с нематериален характер от лица от трета страна
13. Документиране на услуги, свързани с недвижим имот, който се намира на територията на друга държава членка на ЕС
14. Липса на задължение за регистрация по ЗДДС във връзка с учредено безвъзмездно вещно право на ползване от физическо лице на свързано с него търговско дружество

ПРАКТИКА на НАП по прилагането на ЗДДС
Изх. № 26-Е-113 от 10.01.2018 г.
Относно данъчното третиране на предоставяне на услуга по зареждане на електромобили съгласно ЗКПО, ЗДДС и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г.
Изх. № 96-00-13 от 11.01.2018 г.
Относно данъчното третиране по ЗДДС на доставката на сграда, която не е нова
Изх. № 96-00-18 от 15.01.2018 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗДДС, ЗКПО и ЗДДФЛ на предоставянето на карта за фитнес на служителите на охранителна фирма
Изх. № 96-00-26 от 23.01.2018 г.
Относно съдържанието на фактурата по смисъла на ЗДДС
Изх. № 94-00-15 от 26.01.2018 г.
Относно задължителна регистрация по ЗДДС при доставки на финансови услуги
Изх. № 07-00-31 от 12.02.2018 г.
Относно данъчното третиране, отчитане и документиране по ЗДДС на доставки с място на изпълнение на територията на друга държава членка, под ДДС номер, издаден от държавата членка, където е мястото на изпълнение на доставките
Изх. № 96-00-36 от 12.02.2018 г.
Относно сключване на договор с физическо лице за получаване право на собственост върху недвижим имот срещу задължение за изграждане на жилищна сграда
Изх. № 20-21-32 от 16.03.2018 г.
Относно дължимост на данък и задължение за регистрация при извършване на услуга, свързана с недвижим имот на територията на трета страна, получател по която е данъчно задължено лице в трета страна
Изх. № 96-00-74 от 29.03.2018 г.
Относно право на данъчен кредит за разходи за леки моторни превозни средства, наети от дружество, което извършва поддръжка и ремонт на асансьорни уредби.
Изх. № 96-00-82 от 12.04.2018 г.
Относно издадени фактури за транспорт от България до трета страна.
Изх. № 20-28-3 от 25.04.2018 г.
Относно данъчното третиране на доставка на услуга по ремонт на машини и съоръжения извън територията на страната, и извън ЕС, и формиране на облагаем оборот по ЗДДС
Изх. № 96-00-109 от 04.05.2018 г.
Относно начисляване на ДДС с протокол при ВОП на употребяван товарен автомобил от регистриран по ДДС доставчик в Германия
Изх. № 96-00-115 от 10.05.2018 г.
Относно прилагане на ЗДДС в случай на сключен договор за наем на недвижим имот
Изх. № 96-00-134 от 01.06.2018 г.
Относно документиране на доставки и регистрация по ЗДДС на ВОП на стоки на дребно, закупени във Великобритания.
Илюстративен модел на финансов отчет на предприятие с нестопанска цел

ГОДИШНО СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ.ИЗГОТВЯНЕ НА ГОДИШНИТЕ ФИНАНСОВИ ОТЧЕТИ ЗА 2018 ГОДИНА

Коментар

Глава първа
Нормативни изисквания към годишното счетоводно приключване и годишните финансови отчети, регламентирани в Закона за счетоводството
§ 1. Общи изисквания и видове финансови отчети
§ 2. Счетоводно-правните принципи в българското законодателство
§ 3. Изисквания към съставителите на финансовите отчети
§ 4. Срокове за изготвяне на годишните финансови отчети
§ 5. Категории предприятия и групи предприятия
§ 6. Допълнителни доклади към годишните финансови отчети
§ 7. Допустими счетоводни бази
§ 8. Задължение за извършване на независим финансов одит
§ 9. Публикуване на годишните финансови отчети
Глава втора
Съдържание на годишното счетоводно приключване
§ 1. Основни процедурни въпроси
§ 2. Първоначално оценяване и признаване на активите и пасивите
§ 3. Последваща корекция в стойността на активите и пасивите
§ 4. Данъчно облагане и счетоводно представяне на годишните финансови резултати
§ 5. Представяне на събитията, настъпили след края на отчетния период
Глава трета
Изготвяне на годишните финансови отчети
§ 1. Структура, съдържание и общи изисквания към годишните финансови отчети
§ 2. Годишни финансови отчети по реда на Националните счетоводни стандарти
§ 3. Годишни финансови отчети по реда на МСС, приети за приложение от Европейския съюз
Илюстративен модел на годишен финансов отчет
§ 4. Особености при изготвяне на консолидираните финансови отчети
Глава четвърта
Изготвяне на годишния финансов отчет от предприятията с нестопанска цел
1. Характеристика на предприятието с нестопанска цел
2. Видове предприятия с нестопанска цел
3. Нормативна уредба на нестопанските предприятия в България
4. Особености на нестопанското предприятие
5. Представяне на резултатите от дейността на нестопанските предприятия
6. Представяне във финансовия отчет
Глава пета
Годишно счетоводно приключване в бюджетните организации за 2018 година
I. Прилагане на правилата на финансово отчитане
II. Съдържание на годишния финансов отчет
III. Спазване на правилата за оценка и осчетоводяване на активите при тяхното придобиване
IV. Основни етапи на годишното приключване на счетоводните сметки
Етап първи. Процедури преди изготвяне на годишните оборотни ведомости
Провеждане на годишна инвентаризация в бюджетните организации
Етап втори. Приключване на счетоводните сметки (без сметките от раздели 6 и 7) от подведомствените разпоредители с бюджет
Етап трети. Изготвяне на годишна оборотна ведомост от първостепенния разпоредител с бюджет (за Министерството на финансите и за Сметната палата)
Етап четвърти. Годишно приключване на счетоводните сметки
Етап пети. Изготвяне на баланс към 31 декември

ПРАКТИКА на МФ по прилагането на Закона за счетоводството
Указание относно прилагането на глава шеста „Публичност на финансовите отчети“ от Закона за счетоводството