Данъчно облагане и счетоводно приключване на 2019 година

КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ

Коментар по корпоративното подоходно облагане
Глава първа
Общ преглед на промените в корпоративното подоходно облагане за 2019 г.
I. Въпроси с по-висока приложимост в данъчната практика, които ще бъдат обект на анализ в настоящия коментар
II. Въпроси и редакционни промени, които ще бъдат единствено маркирани накратко в редовете по-долу от настоящия раздел на коментара
Глава втора
Промени в корпоративното подоходно облагане за 2019 г., наложени от европейското данъчно законодателство
1. Ново правило за ограничаване на приспадането на лихви и промени в режима за регулиране на слабата капитализация – чл. 43; чл. 43а (нов); § 28 от ПЗР на ЗИДЗКПО за 2019 г.; чл. 116а, ал. 5; чл. 120, ал. 1 и 2; чл. 146, ал. 1 ЗКПО
2. Нов режим за определяне на данъчния финансов резултат в случаите на контролирано чуждестранно дружество – чл. 47в-47д (нови); чл. 91а (нов); чл. 277г (нов); т. 84 и 85 от § 1 на ДР на ЗКПО (нови)
Глава трета
Промени в корпоративното подоходно облагане за 2019 г., наложени от влизането в сила на МСФО 16 и усъвършенстване на вътрешни за страната режими и въпроси
1. Нов режим за данъчно третиране на договори за оперативен лизинг съгласно Международните стандарти за финансово отчитане, приети в ЕС (МСФО), при лизингополучатели – чл. 11а (нов) и § 29 от ПЗР на ЗИДЗКПО за 2019 г., и допълнения в режима за данъчно третиране на договори за финансов лизинг, съгласно МСФО, при лизингополучатели – чл. 50, ал. 2 (нова) и чл. 61, ал. 2 (нова)
2. Допълнение в режимите на деклариране, свързани с данъчно задължени лица, които през данъчния период не са осъществявали дейност по смисъла на Закона за счетоводството – чл. 92, ал. 4, изречение второ (ново); чл. 158, ал. 2 (нова) и чл. 217, ал. 4, изречение второ (ново)
3. Промени, свързани с реда за облагане, дек­лариране и внасяне на данъците по ЗКПО в случаите на прекратяване и заличаване на данъчно задължено лице – чл. 159 и 160 – отменени; чл. 161-163; чл. 164 – отменен; чл. 201-202; чл. 217; чл. 218а; чл. 276; § 30 и 31 от ПЗР на ЗИДЗКПО за 2019 г.

Практика на НАП по прилагането на ЗКПО
Изх. № 24-37-49 от 04.01.2019 г.
Относно данъчното третиране по реда на ЗКПО на получени субсидии от църкви от Държавен фонд „Земеделие“
Изх. № 96-00-4 от 11.01.2019 г.
Относно право на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС по митнически декларации и третиране по ЗКПО при отписване на вземания
Изх. № М-26-Е-246 от 01.02.2019 г.
Oтносно счетоводното отчитане и данъчното третиране по реда на ЗКПО на разходи за управленски услуги
Изх. № 20-15-53 от 07.02.2019 г.
Относно прилагане на ЗКПО, ЗДДФЛ, Закон за ограничаване разплащанията в брой и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ
Изх. № М-24-37-53 от 05.04.2019 г.
Oтносно изпълнение на изискването за инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл. 189б, ал. 2, т. 1 ЗКПО, във връзка с придобиване на земеделска техника по договор за финансов лизинг
Изх. № 96-00-76 от 05.04.2019 г.
Oтносно коригиране на подадена данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО
Изх. № 96-00-82 от 12.04.2019 г.
Относно данъчното третиране на отписани несъбираеми вземания по издадени фактури
Изх. № 96-00-104 от 18.04.2019 г.
Относно данъчното третиране на понятието „пазарна лихва“
Изх. № 96-00-111 от 16.05.2019 г.
Относно данъчното третиране на групова медицинска застраховка „Закрила“
Изх. № 20-21-49 от 27.05.2019 г.
Относно данъчното третиране на търговия с авточасти по електронен път.

ДАНЪЦИ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА
Коментар по данъците върху доходите на физическите лица
Глава първа
Промените в данъчния закон и въпроси, свързани с прилагането им
1. Промени, които бяха приложени и за предходната година
2. Промени, които се прилагат от 01.01.2019 г.
Глава втора
Годишни задължения по ЗДДФЛ
1. Годишни задължения на работодателите за изплатени през 2019 г. доходи по трудови правоотношения
2. Задължения на предприятия и самоосигуряващи се лица – платци на доходи
3. Подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 ЗДДФЛ за 2019 г.
Глава трета
Санкции
Глава четвърта
Казуси от практиката
1. Данъчно третиране на сумите, предоставени за държавна помощ под формата на отстъпка от стойността на акциза върху газьола
2. Данъчно третиране на възстановено обезщетение, изплатено при прекратяване на трудово правоотношение
3. Данъчно третиране на доходи от наем на имот, който има повече от един собственик
4. Ползване на данъчни облекчения при деклариране на доходите на починало лице

Практика на НАП по прилагането на ЗДДФЛ
Изх. № 842 от 09.01.2019 г.
Относно приложение на данъчното законодателство при доставки на консултантски услуги с получател данъчно задължено лице в трета страна
Изх. № 94-00-10 от 22.01.2019 г.
Относно данъчното облагане на доход за управление, изплатен в чужбина
Изх. № 94-00-20 от 01.02.2019 г.
Относно облагане на доходи от неустойка за забавено изпълнение по договор за строителство, ведно със законната лихва и присъдените обезщетения за разноски по съдебни дела.
Изх. № М-94-А-24 от 12.02.2019 г.
Относно прилагане разпоредбите на чл. 45 ЗДДФЛ
Изх. № 94-00-35 от 14.02.2019 г.
Относно данъчното облагане на получен доход от наем на имот в чужбина, с удържан данък в чужбина
Изх. № М-24-36-68 от 28.02.2019 г.
Относно прилагането на данъчното законодателство при благотворителна кампания, организирана от физически лица
Изх. № 26-К-19 от 14.03.2019 г.
Относно промените в ЗДДФЛ, касаещи режима на облагане на предметни награди
Изх. № 94-Д-35 от 15.03.2019 г.
Относно данъчното облагане на доход от наем, изплатен на чуждестранно физическо лице.
Изх. № 07-00-70 от 28.03.2019 г.
Относно данъчното третиране на продажба на недвижими имоти.
Изх. № 94-00-101 от 18.04.2019 г.
Относно данъчното облагане на доходи от хазартни игри
Изх. № 20-21-41 от 30.04.2019 г.
Относно получена фактура от лице, регистрирано по ЗДДС по договор за наем и задължение за подаване на декларация по чл. 55 ЗДДФЛ

ДАНЪК ВЪРХУ ДОБАВЕНАТА СТОЙНОСТ
Коментар по данъка върху добавената стойност
Глава първа
Кратко представяне на промените в ЗДДС
1. Създадени са правила, регламентиращи третирането по ЗДДС на ваучерите
2. Промени при доставките на услуги, оказани по електронен път, услугите за радио- и телевизионно излъчване и далекосъобщителните услуги
3. Променен е начинът на определяне на данъчната основа на безвъзмездни доставки на стоки, приравнени на възмездни съгласно чл. 6, ал. 3 и чл. 7, ал. 4 от закона
4. Изменения и допълнения, свързани с дерегистрацията и правото на данъчен кредит при повторна регистрация
5. Въведена е допълнителна хипотеза за доставки на услуги, свързани с международен транспорт
6. Промяна в размера на обезпечението, дължимо по повод сделки с течни горива
7. Увеличен е срокът за внасяне на ДДС по последната справка-декларация
8. Намален е срокът, след изтичането на който лицата, регистрирани по свое желание съгласно чл. 100 ЗДДС, имат правото да прекратят регистрацията си по закона
9. Удължен е срокът за прилагане на обърнато данъчно задължение за доставки на зърнени и технически култури
10. От средата на 2019 г. е въведено отложено начисляване на ДДС при внос на определени категории стоки
11. Промени, отнасящи се до сроковете, в рамките на които могат да се извършват корекции на ползван данъчен кредит
Глава втора
Изменения и допълнения в ППЗДДС
1. Промени в данъчната основа на безвъзмездни доставки на стоки, приравнени на възмездни съгласно чл. 6, ал. 3 и чл. 7, ал. 4 от закона
2. Промени при доставките на услуги по електронен път, услугите за радио- и телевизионно излъчване и далекосъобщителните услуги
3. Промяна, свързана с дерегистрацията
4. Преходно правило във връзка със съкратения срок за възможна дерегистрация, когато лицето е регистрирано по свое желание
5. Допълнение във връзка с регистъра по чл. 124, ал. 7 от закона
6. Нови моменти във връзка с отложеното начисляване на ДДС при внос на определени стоки
7. Ново правило, засягащо тристранните операции
Глава трета
Третиране по закона на конкретни доставки и дейности
1. За правото на данъчен кредит и преклузивния срок за неговото упражняване според практиката на СЕС
2. За законосъобразността на изискването получател на развалена доставка, за която той е платил аванс и е ползвал право на данъчен кредит по него, да върне на държавата приспаднатия ДДС и без да е получил сумата му от доставчика
3. Данъчно третиране на правото на строеж, учредено със срок
4. Третиране по ЗДДС на предоставянето на търговско оборудване на дистрибутори
Глава четвърта
Казуси от практиката
1. Облагане с ДДС на сделките по хотелско настаняване, когато за тях са издадени ваучери
2. Дата на изискуемост на ДДС при доставки на строително-монтажни работи, които не са с поетапно или периодично изпълнение
3. Изискуемост на ДДС при доставките на обща туристическа услуга
4. Данъчна основа на доставките на сгради, които не са нови, и избор на облагаемост съгласно чл. 45, ал. 7 ЗДДС
5. Данъчна основа на услуги с обърнато данъчно задължение с място в България, когато за тях българският клиент е извършил авансово плащане
6. Право на данъчен кредит за разходи на клон по ТЗ в България, който извършва същите във връзка с икономическата дейност на образувалото го дружество, установено в друга държава членка
7. Корекции на упражнено право на данъчен кредит за автомобил, който през дадена година от периода за корекция не се използва в дейността на лицето
8. Предоставяне на дивидент в натура на съдружник
9. Получени доставки на услуги, оказани от лица, установени извън територията на България – в трета страна
10. Данъчно третиране на предоставена отстъпка в натура
11. Корекции при износ на стоки и необходимост от притежаване на митническа декларация за удостоверяване на износа
12. Третиране по ЗДДС на препродажби на стоки с място извън България
13. Прилагане на чл. 85 ЗДДС и корекции на неправилно начислен ДДС
14. Начисляване на ДДС за налични активи при дерегистрация, когато е изтекъл периодът за корекция на приспаднатия данъчен кредит за активите
15. Третиране по ЗДДС на замяната на недвижими имоти

Практика на НАП по прилагането на ЗДДС
Изх. № 2_846-1 от 04.01.2019 г.
Относно данъчния режим на облагане на доставка на стока, транспортирана от територията на страната, до територията на друга държава членка, получател по която е данъчно задължено лице от трета страна
Изх. № 96-00-4 от 11.01.2019 г.
Относно право на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС по митнически декларации и третиране по ЗКПО при отписване на вземания
Изх. № 3_140 от 21.01.2019 г.
Относно данъчното третиране на доставки на услуги съгласно ЗДДС, регистриране и отчитане на разплащанията по тези доставки
Изх. № 20-21-16 от 30.01.2019 г.
Относно право на приспадане на данъчен кредит по ЗДДС за автомобил
Изх. № 96-00-18 от 01.02.2019 г.
Относно прилагане на нулева ставка по ЗДДС
Изх. № 68 от 12.02.2019 г.
Относно приложение на ЗДДС при получени услуги от данъчно задължени лица, установени в Европейския съюз (ЕС), без валиден ДДС номер
Изх. № 23-29-7 от 14.02.2019 г.
Относно възникване на данъчно събитие и задължение за издаване на фактура за начисляване на данък
Изх. № 96-00-32 от 18.02.2019 г.
Относно данъчното третиране по ЗДДС на сделка с дарение на урегулиран поземлен имот, за който при придобиването не е ползван данъчен кредит
Изх. № 94-Л-161 от 25.02.2019 г.
Относно прилагане разпоредбите на ЗДДС, във връзка с подаване на заявление за регистрация на основание чл. 96, ал. 1, изр. второ от закона.
Изх. № 96-00-38 от 28.02.2019 г.
Относно корекция на подадена справка-декларация и прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност
Изх. № 96-00-57 от 19.03.2019 г.
Относно прилагане на Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин
Изх. № 3_503 от 20.03.2019 г.
Относно приложение на глава деветнадесета „а“ от ЗДДС по отношение на данъчното третиране на доставките на стоки по част втора на Приложение № 2 от закона.
Изх. № 96-00-65 от 26.03.2019 г.
Относно прилагането на Наредба № Н-18 от 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин.
Изх. № 96-00-83 от 12.04.2019 г.
Относно данъчното третиране на неустойките по реда на ЗДДС и документалното им отразяване
Изх. № 96-00-100 от 07.05.2019 г.
Относно разваляне на доставка, по която е извършено авансово плащане, и прилагане на разпоредбите на ЗДДС
Изх. № 96-00-135 от 06.06.2019 г.
Относно задължение за издаване на фискална касова бележка от ФУ, в случай на продажби чрез електронен магазин, когато плащането към доставчика се извършва чрез някой от доставчиците на платежни услуги по Закона за платежните услуги и платежните системи
Изх. № 3_1024 от 18.06.2019 г.
Относно формиране на оборот за регистрация съгласно разпоредбите на ЗДДС, във връзка с доставки, извършвани от обменно бюро

СЧЕТОВОДНО ПРИКЛЮЧВАНЕ И ГОДИШНА ФИНАНСОВА ОТЧЕТНОСТ ЗА 2019 ГОДИНА
Коментар
Глава първа
Нормативни и регулаторни изисквания
1. Общи изисквания към финансовата отчетност
2. Счетоводно-правните принципи в българското законодателство
3. Отговорности, съставители и срокове за представяне на финансовата отчетност
4. Категории предприятия и групи предприятия
5. Допустими счетоводни бази
6. Задължение за извършване на независим финансов одит
7. Публикуване
Глава втора
Съдържание на годишното счетоводно приключване
1. Основни процедурни въпроси
2. Първоначално оценяване и признаване на активите и пасивите
3. Последващи корекции в стойността на активите и пасивите
4. Данъчно облагане и счетоводно представяне на годишните финансови резултати
5. Представяне на събитията, настъпили след края на отчетния период
Глава трета
Годишни финансови отчети
1. Структура, съдържание и общи изисквания
2. Годишни финансови отчети по реда на Националните счетоводни стандарти
3. Годишни финансови отчети по реда на МСС, приети за приложение от Европейския съюз. Илюстративен модел
4. Особености при изготвяне на консолидираните финансови отчети
5. Изготвяне на първия годишен финансов отчет при преминаване от МСС към НСС
6. Особености на финансовите отчети на юридическите лица с нестопанска цел
Глава четвърта
Особености на годишното счетоводно приключване в някои специфични отрасли и дейности
1. Счетоводно отчитане на селскостопанската дейност
2. Счетоводно отчитане на строителната дейност
3. Счетоводно отчитане на транспортната дейност
Глава пета
Годишно счетоводно приключване в бюджетните организации за 2019 година
I. Правила, които определят спецификата при отчитането на стопанските операции на начислена основа
II. Правила, които определят спецификата при отчитането на стопанските операции на касова основа
III. Правила, които изискват спазване на взаимовръзките между счетоводните сметки от СБО и параграфите/подпараграфите на ЕБК
IV. Етапи на годишното счетоводно приключване за 2019 г.
Етап първи. Процедури преди изготвяне на годишните оборотни ведомости
Етап втори. Приключване на счетоводните сметки
Етап трети. Изготвяне на сборна годишна оборотна ведомост
Етап четвърти. Годишно приключване на счетоводните сметки
Етап пети. Изготвяне на баланс от първостепенния разпоредител с бюджет към 31 декември

Практика на МФ по прилагането на Закона за счетоводството
Изх. № УК-1 от 22.03.2019 г.
Относно съставяне на годишни финансови отчети за 2018 г. на застрахователни и презастрахователни предприятия, на управляващи дружества и управляваните от тях колективни инвестиционни схеми, както и на предприятия, чиито прехвърлими ценни книжа са допуснати за търговия на регулиран пазар, във връзка с прилагане на чл. 34, ал. 1 и 4 от Закона за счетоводството, в сила от 01.01.2019 г., и § 56 от Преходните и заключителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане.