Списание „Счетоводство, данъци и право“, 2025 г., бр. 12
Въпреки че през 2025 година не са налице съществени новости в уредбата на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), във връзка с годишното облагане на доходите от трудови правоотношения, придобити от физическите лица, важни нови моменти, които заслужават внимание, бяха реализирани във връзка с въвеждането на еврото в България, Те бяха въведени със Закона за въвеждане на еврото в Република България (ЗВЕРБ) и ще бъдат представени в следващите редове.
Работодателят, който е работодател по основно трудово правоотношение на работника/служителя към 31 декември 2025 г. в срок до 31 януари 2026 г. (2 февруари, тъй като 31 януари е почивен ден) следва да извърши годишно облагане на доходите от трудови правоотношения, като определи годишната данъчна основа, приложи относимите данъчни облекчения и изчисли годишния размер на данъка върху общата годишна данъчна основа.
Основно трудово правоотношение е трудовото правоотношение по § 1, т. 26 от Допълнителните разпоредби (ДР) на ЗДДФЛ, което е възникнало първо по време, като не се вземат предвид трудовите правоотношения по т. 26, б. „и“ от закона.
Когато работникът/служителят през 2025 г. има или е имал доходи по трудови правоотношения по смисъла на § 1, т. 26 от ДР на ЗДДФЛ при други работодатели, работодателят по основното трудово правоотношение може да включи придобития при другите работодатели облагаем доход при изчисляване на годишната данъчна основа и да определи годишния размер на данъка за всички доходи на лицето. За това работникът/служителят следва да предостави служебна бележка по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ за изплатените облагаеми доходи по трудови правоотношения – образец № 1 от другия работодател. Това не е задължително условие по ЗДДФЛ, но е препоръчително, особено когато съответното лице през годината е ползвало авансово данъчни облекчения и това трябва да е ясно на основния работодател, за да може правилно да определи годишния размер на тези облекчения, който физическото лице има право да ползва – това важи особено за данъчните облекчения за намалена работоспособност, за деца и за деца с увреждания.
Когато работникът/служителят не предостави служебна бележка на работодателя по основното трудово правоотношение, при определянето на годишния данък се включват само доходите от трудови правоотношения, които са придобити от този работодател. В този случай при ползвани данъчни облекчения над допустимия размер, конкретното физическо лице носи отговорност за ползвани данъчни облекчения над допустимия размер и на по-късен етап следва да внесе дължимия данък.
Пример: Физическо лице е ползвало авансово данъчно облекчение за три ненавършили пълнолетие деца от месец януари до месец април 2025 г., включително при работодател 1. Месечната данъчна основа на лицето е била в размер на 3000 лв. и за 4-те месеца на годината лицето е ползвало всеки месец данъчно облекчение за деца в размер на 1500 лв. на месец общо 6000 лв. Годишният размер на данъчното облекчение за три деца е 18 000 лв. При годишното облагане, работодател 2, който е работодателят по основното трудово правоотношение на лицето към 31.12.2025 г., следва да вземе предвид тези суми, но когато лицето е предоставило служебна бележка. Ако това не е направено и основният работодател при годишното облагане приспадне от годишната данъчна основа на лицето сумата от 18000 лв. (пълният размер на данъчното облекчение за три деца) ще се получи за лицето общ ползван размер на данъчното облекчение от 24 000 лв., което не би следвало да се допуска.
В този случай лицето ще е задължено да подаде годишна данъчна декларация, в която да определи данък за внасяне в размер около 600 лв. (сумата на данъка, съответстваща на ползвания в повече размер на данъчното облекчение).
Ако лицето не представи служебна бележка на основния си работодател, но не ползва данъчни облекчения и годишният му данък е равен на авансово внесения данък работникът/служителят няма да е задължен да подава годишна данъчна декларация, независимо че има повече от един работодател.
В случаите, когато работникът/служителят през 2025 г. има повече от един работодател, е задължен да предостави на работодателя, който към 31 декември 2025 г. не му е работодател по основното трудово правоотношение, писмена декларация, с която да декларира това обстоятелство и съответно този работодател да не извършва годишно облагане за изплатените от него доходи. Ако физическото лице не изпълни това свое задължение, всеки от работодателите ще направи годишно облагане на изплатените от него доходи.
При годишното облагане се включват изплатените на физическите лица през 2025 г. облагаеми доходи от трудови правоотношения по смисъла на § 1, т. 26 от ДР на ЗДДФЛ, като само за доходите по § 1, т. 26, б. „и“ от ДР на ЗДДФЛ работодателите не правят годишно облагане по реда на чл. 49 от ЗДДФЛ, а лицата задължително подават годишна данъчна декларация, където в Приложение № 1 изчисляват годишната си данъчна основа за доходите от трудови правоотношения. Това са доходите по правоотношения със съдружници и член-кооператори, както и с акционери, притежаващи повече от 5 на сто от капитала на акционерното дружество, за полагане на личен труд в дружествата и кооперациите, в които те са съдружници, член-кооператори или акционери.
При годишното облагане участват само изплатени доходи от трудови правоотношения, а годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се формира по реда на чл. 25 от ЗДДФЛ като облагаемият доход по чл. 24 от закона, придобит през данъчната година от работника/служителя, се намалява с удържаните от работодателя задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице, по реда на Кодекса за социално осигуряване и на Закона за здравното осигуряване, както и с внесените в чужбина задължителни осигурителни вноски, които са за сметка на физическото лице. Годишната данъчна основа за доходите, придобити като морско лице е 10 на сто от определената годишна данъчна основа, т.е. ефективната ставка за облагане в тези случаи е 1 на сто.
Определената годишна данъчна основа за доходите от трудови правоотношения, придобити през 2025 г. може да бъде намалена с годишния размер на данъчните облекчения по ЗДДФЛ, за които са налице необходимите условия, а именно – данъчните облекчения за:
– лица с намалена работоспособност;
– лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане;
– лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране;
– дарения;
– деца;
– деца с увреждания.
Важно е да се има предвид, че данъчните облекчения за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане, както и за дарения, могат да се ползват при работодателя, единствено когато сумите са удържани от него при изплащане на дохода от трудово правоотношение.
За ползване на данъчните облекчения при работодателя по основното трудово правоотношение в срок от 30 ноември до 31 декември 2025 г. работникът/служителят следва да представи:
- копие на валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК – при ползване на данъчното облекчение за намалена работоспособност и този документ не е предварително предоставен на работодателя при определянето на авансовия данък;
- ü копие на договор със застрахователно/осигурително дружество – при ползване на данъчното облекчение за доброволно осигуряване и застраховане и този документ не е представен на работодателя при определянето на авансовия данък;
- копия на документите, удостоверяващи направените вноски – при ползване на данъчното облекчение за закупуване на осигурителен стаж;
- копия на документи, удостоверяващи, че надареното лице е от изброените в чл. 22 от ЗДДФЛ и че предметът на дарението е получен – при ползване на данъчното облекчение за дарения;
- декларация по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за 2025 г. – образец 2005 – при ползване на данъчното облекчение за деца;
- декларация по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ за 2025 г. – образец 2006 и копие от валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК – при ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания;
- писмена декларация, че към момента на подаването ѝ пред работодателя работникът/служителят няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения и/или че за 2025 г. ще подава годишна данъчна декларация. Когато лицата ползват данъчно облекчение за деца и за деца с увреждания вместо отделна декларация, може да отбележат наличието на тези обстоятелства на ред 6.1. и/или 6.2. в Част І от декларацията за ползване на данъчното облекчение за деца (образец 2005) или за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания (образец 2006). При положение, че за лицата са налице и двете обстоятелства едновременно, може да отбележат, както че нямат задължения, така и че ще подават годишна данъчна декларация.
Когато лицата са отбелязали това се приема по отношение на всички данъчни облекчения, които лицата ползват.
Когато работникът/служителят не декларира едно от тези две обстоятелства пред работодателя по основното трудово правоотношение, няма да може да ползва данъчните облекчения при изчисляване на годишния размер на данъка за доходите от трудови правоотношения. В такъв случай, при положение, че през течение на годината са ползвани данъчни облекчения при авансовото облагане на доходите, те няма да могат да бъдат ползвани в годишен аспект и данъкът следва да бъде удържан от лицата. В случай, че през годината работникът/служителят е имал задължения, които към месец декември са погасени, работодателят ще може да приложи годишните данъчни облекчения при наличието на декларация от съответното физическо лице.
За доходите, придобити от трудови правоотношения през 2025 г. могат да се ползват следните данъчни облекчения:
Данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност
Годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения за лица с 50 и с над 50 на сто намалена работоспособност, определена с влязло в сила решение на компетентен орган, се намалява със 7920 лв. Облекчението може да се ползва включително за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичането на срока на валидност на решението – например ако решението на ТЕЛК изтича през месец януари, лицето има право за ползване на данъчното облекчение за цялата година или ако решението е издадено през декември ще може да ползва годишния размер на облекчението. Възможно е решението да е изтекло, но лицата да са навършили пенсионна възраст в срока на решението и същото да е валидно.
Данъчно облекчение за лични вноски за доброволно осигуряване и застраховане
Годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се намалява с направените през годината лични вноски за допълнително доброволно осигуряване в общ размер до 10 на сто от годишната данъчна основа, както и с внесените през годината лични вноски за доброволно здравно осигуряване и премии/вноски по договори за застраховки „Живот“ в общ размер до 10 на сто от годишната данъчна основа.
Данъчното облекчение се ползва и в случаите, когато по споразумение с лицата се променя застрахователното/осигурителното дружество и прехвърлянето на набраните до този момент средства се извършва по банков път.
Допълнително доброволно осигуряване е осигуряването по част втора, дялове трети и четвърти от Кодекса за социално осигуряване, както и доброволното осигуряване, осъществявано съгласно законодателството на държава членка на Европейския съюз, на друга държава страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство или на друга държава членка на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие, от институция, която извършва дейности, пряко свързани с пенсионното осигуряване или с осигуряването, за професионална квалификация и безработица.
Доброволно здравно осигуряване е осигуряването по глава трета от Закона за здравното осигуряване, както и дейността по доброволно здравно застраховане, осъществявана съгласно законодателството на държава – членка на Европейския съюз, на друга държава страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство или на друга държава членка на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие, от институция, която извършва дейност по доброволно (допълнително) здравно застраховане.
Застраховки „Живот“ са сключваните от:
а) застрахователи, лицензирани съгласно Кодекса за застраховането, или от застрахователи със седалище в държава членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, извършващи дейност при условията на правото на установяване или на свободата на предоставяне на услуги:
аа) застраховка „Живот“, която включва застраховка само за достигане на определена възраст, застраховка само за смърт, застраховка за достигане на определена възраст или за по-ранна смърт, посочена в т. 1, буква „а“ и т. 3, буква „а“ от раздел I на приложение № 1 от Кодекса за застраховането;
бб) застраховка с изплащане на анюитети (пенсия или рента) по т. 1, буква „б“ и т. 3, буква „б“ от раздел I на приложение № 1 от Кодекса за застраховането;
б) застрахователи със седалище в държава членка на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие, застраховки, аналогични на застраховките по буква “а“. Държавите-членки на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие, извън държавите-членки на ЕС, са държави като Австралия, Канада, Чили, Колумбия, Израел, Япония, Корея, Мексико, Нова Зеландия, Швейцария, Турция, Обединеното кралство Великобритания и САЩ.
За допълнителни застраховки, които не се включват в застраховките „Живот“ не може да се ползва данъчно облекчение, както и когато застраховката е в полза на друго лице.
Данъчно облекчение за лични вноски за осигурителен стаж при пенсиониране
Годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се намалява с внесените през годината за сметка на лицето осигурителни вноски по чл. 9а от КСО.
За осигурителен стаж при пенсиониране, ако не е зачетен на друго основание и са внесени осигурителни вноски, се зачита:
1. времето на обучение на лицата, завършили висше или полувисше образование, но за не повече от срока на обучение, предвиден по учебния план за завършената специалност;
2. времето на докторантурата, определено в нормативен акт за лицата, придобили образователна и научна степен „доктор“.
За осигурителен стаж при пенсиониране на лицата, навършили възрастта по чл. 68, ал. 1 от Кодекса за социално осигуряване, се зачита и времето, което не им достига като осигурителен стаж за придобиване право на пенсия по чл. 68, ал. 1 и 2 от кодекса, но не повече от 5 години, ако за това време са внесени осигурителни вноски.
Когато това облекчение се ползва с подаване на годишна данъчна декларация, данните могат да бъдат заредени предварително в декларацията след 1 март 2026 г.
Данъчно облекчение за дарения
Годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се намалява с направени през годината дарения:
– до 5 на сто, когато дарението е в полза на здравни заведения по чл. 21, ал. 2, т. 1-3 от Закона за здравето; лечебни заведения; социални услуги за резидентна грижа съгласно Закона за социалните услуги, както и на Агенцията за социално подпомагане и на Фонд „Социална закрила“ към министъра на труда и социалната политика; детски ясли, детски градини, училища, висши училища или академии; бюджетни предприятия по смисъла на Закона за счетоводството; регистрирани в страната вероизповедания; специализирани предприятия или кооперации на хората с увреждания, вписани в регистъра по чл. 83 от Закона за хората с увреждания, както и в полза на Агенцията за хората с увреждания; Българския Червен кръст; културни институти, читалища, както и за целите на културния, образователния или научния обмен по международен договор, по който Република България е страна; юридически лица с нестопанска цел със статут в обществена полза, с изключение на организации, подпомагащи културата по смисъла на Закона за меценатството; фонд „Енергийна ефективност и възобновяеми източници”/Национален фонд за декарбонизация в сила от 14.11.2025 г.; комуни за лечение на наркозависими; детския фонд на Организацията на обединените нации (УНИЦЕФ).
– до 15 на сто за дарение за културата – безвъзмездно предоставена помощ при условията и по реда на Закона за меценатството.
– до 50 на сто, когато дарението е в полза на Националната здравноосигурителна каса – за дейности във връзка с лечението на деца, финансирани с трансфери от бюджета на министерството на здравеопазването, и/или Център за асистирана репродукция.
Общият размер на данъчното облекчение за дарения не може да превишава 65 на сто от годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения.
Когато физическо лице е имало трудово правоотношение с един работодател, чрез който е правило дарения, а след това има трудово правоотношение при друг работодател, който му е работодател по основното трудово правоотношение към 31 декември 2025 г. за да може да ползва облекчението за дарения при основния работодател, лицето трябва да предостави служебна бележка от първия работодател, от където да е ясен размерът на внесените суми чрез работодателя и съответно при определянето на годишния данък да се приложи това данъчно облекчение от работодателя, без да е необходимо подаване на годишна данъчна декларация.
Важно е да се има предвид, че данъчното облекчение за дарения може да се ползва и за дарения, направени в полза на идентични или сходни на гореизброените лица, установени в друга държава – членка на ЕС, или държава – страна по Споразумението за ЕИП.
Данъчно облекчение за деца
Данъчното облекчение се ползва от местни и чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, като от годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения за 2025 г. се приспадат:
– 6000 лв. – при едно ненавършило пълнолетие дете;
– 12000 лв. – при две ненавършили пълнолетие деца;
– 18000 лв. – при три и повече ненавършили пълнолетие деца.
Данъчното облекчение може да се ползва от лице, което към 31 декември 2025 г. е:
– родител, който не е лишен от родителски права, и при условие че детето не е настанено извън семейството, и не е учредено попечителство или настойничество, или
– настойник или попечител – в случаите на настойничество или попечителство, или
– член на семействата на роднини или близки – в случаите, когато детето е настанено за срок не по-кратък от 6 месеца при роднини или близки по смисъла на Закона за закрила на детето, или
– приемен родител – в случаите на дългосрочно настаняване на детето за отглеждане в приемно семейство по смисъла на Закона за закрила на детето.
Данъчното облекчение може да се ползва от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите на развод, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година. Когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на чл. 22в, ал. 4 от ЗДДФЛ, т.е. в тези случаи родителят, на когото не са предоставени родителските права, може да ползва облекчението чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Също така данъчното облекчение се ползва от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права в случаите, в които не е налице сключен брак между родителите, при условие че другият родител няма да ползва данъчното облекчение за съответната данъчна година; Когато другият родител не е ползвал данъчното облекчение в пълен размер, разликата може да се ползва по реда на чл. 22в, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Условия, на които трябва да отговарят децата:
Данъчното облекчение се ползва, когато едновременно са налице следните условия:
– към 31 декември 2025 г. детето е местно лице на държава – членка на Европейския съюз, или на друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство;
– детето не е навършило пълнолетие. Данъчното облекчение може да се ползва включително за годината, в която детето е родено, навършило е пълнолетие или е починало, като в тези случаи условията се прилагат към датата на смъртта.
– към 31 декември 2025 г. детето не е настанено в социална или интегрирана здравно-социална услуга за резидентна грижа на пълна държавна издръжка.
Всички обстоятелства и условия се декларират от физическите лица в декларацията по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ (образец 2005) за ползване на данъчното облекчение за деца за 2025 г., която е утвърдена от министъра на финансите и може да бъде намерена на интернет страницата на НАП.
Възстановената сума въз основа на данъчното облекчение не подлежи на принудително изпълнение, т.е. сумата, която лицата ще получат в резултат на ползване специално на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания не може да се събира принудително.
Данъчно облекчение за деца с увреждания
Годишната данъчна основа за 2025 г. на местните и чуждестранни физически лица, установени за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, се намалява с 12000 лв. за отглеждане на дете с 50 и с над 50 на сто вид и степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на компетентен орган. Условията за ползване на това облекчение са същите като тези за ползване на данъчното облекчение за деца.
Всички обстоятелства и условия се декларират от физическите лица в декларацията по чл. 22г, ал. 7 от ЗДДФЛ (образец 2006) за ползване на данъчното облекчение за деца с увреждания за 2025 г., която е утвърдена от министъра на финансите. Към тази декларация се прилага и решението на ТЕЛК/НЕЛК на детето.
Данъчните облекчения се ползват като се приспадат от годишната данъчна основа – до размера на тази сума – например родител на три деца, който ще ползва данъчно облекчение за деца, годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения на който е 17000 лв., за лицето това е размерът на ползваното данъчно облекчение. Данъчното облекчение за деца и за деца с увреждания са отделни облекчения и се ползват самостоятелно, т.е. ако родител има дете с увреждане при наличието на необходимите условия от годишната данъчна основа може да се приспаднат 6000 лв. за едното облекчение и 12000 лв. за другото – общо 18000 лв.
Важно е да се има предвид, че когато размерът на данъчното облекчение за деца или за деца с увреждания е по-висок от сумата от годишните данъчни основи на единия родител (приемен родител, близък или роднина), разликата може да се ползва от другия родител, чрез подаване на годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ.
Размерът на годишния данък се определя, като годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се умножава по данъчната ставка от 10 на сто. От дължимия годишен данък се приспада авансово внесеният данък и така формираната разлика се закръглява към всеки пълен лев.
Когато определеният годишен размер на данъка е по-висок от размера на удържания от работника/служителя през годината данък, работодателят удържа разликата от лицето до 31 януари 2026 г. Удържаната сума се внася и декларира в декларация обр. 6, в срок до 25 февруари 2026 г.
Когато определеният годишен размер на данъка е по-нисък от размера на авансово удържания данък, работодателят до 31 януари 2026 г. възстановява разликата на лицето, като възстановената сума се прихваща от работодателя последователно от следващи вноски към държавния бюджет за данъци върху доходите от трудови правоотношения на лицето или на други лица. След тази дата не се прави годишно облагане при работодателя по основното трудово правоотношение.
След 01.01.2026 г. всички публични задължения, които се внасят в НАП, тъй като се плащат само безкасово, ще са само в евро.
Следователно, възстановената/удържаната през месец януари 2026 г. сума следва да бъде превалутирана в евро в съответствие с разпоредбата на чл. 12, ал. 1 от ЗВЕРБ и да се приложи правилото за математическото закръгляване на сумите, посочено в чл. 13, ал. 1 от ЗВЕРБ, т.е. предвид това е важно да се има предвид, че по отношение на размера на сумите, които следва да се внасят в НАП, във връзка с превалутирането няма да е налице закръгляване към всяко пълно евро.
По отношение на подаване на данни в декларация образец № 1 и № 6 следва да се има предвид, че при подаване на декларация обр. № 1 „Данни за осигуреното лице“ за месец декември 2025 г. която се подава до 25 януари 2026 г. начисленият месечен облагаем доход по чл. 24 от ЗДДФЛ и начисленият данък по чл. 42 от ЗДДФЛ следва да бъдат в лева.
При подаване на декларация образец № 6 „Данни за дължими вноски и данък по чл. 41а и/или чл. 42 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица“, Приложение № 4 към чл. 2, ал. 2 от Наредба № Н-13, следва да се посочва месецът и годината, за които се отнасят вноските, а за данъка по чл. 42 от ЗДДФЛ се попълват месецът и годината, през които данъкът е удържан, или през които са направени частичните плащания в случаите по чл. 42, ал. 6 от ЗДДФЛ.
В декларация обр. № 6 данъкът по чл. 42 от ЗДДФЛ, дължим за възнагражденията за месец декември 2025 г., когато същият е удържан при изплащането им от работодателя през месец декември 2025 г., и следва да бъде внесен и деклариран в срок до 25 януари 2026 г., следва да бъде посочен в лева.
В декларация обр. № 6 данъкът по чл. 42 от ЗДДФЛ, дължим за възнагражденията за месец декември 2025 г., удържан при изплащането им от работодателя през месец януари 2026 г., който следва да бъде внесен и деклариран в срок до 25 февруари 2026 г., следва да бъде посочен в евро.
Документирането на облагаемите доходи от трудово правоотношение за 2025 г. става чрез издаване на служебна бележка – образец № 1, при поискване от физическите лица, като в тези случаи издаването е в 14-дневен срок от поискването. Облагаемите доходи се посочват с кодове от 101 до 103. Образецът на служебната бележка е утвърден от министъра на финансите. Тази година няма нови моменти и доходи.
Образец № 1а на служебната бележка е за конкретни необлагаеми доходи с кодове от 104 до 111 и не е необходимо да се издава и да се предоставя на работодателя по основното трудово правоотношение. Налице са два нови кода.
Кодовете, с които се посочва информация за необлагаемите доходи, в утвърдения образец, са както следва:
Код 104 – Ваучери за храна, получени в размера и по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 1, б. „е“ от ЗДДФЛ.
Код 105 – Обезщетения, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 8 от ЗДДФЛ.
Код 106 – Еднократни помощи, предоставени от работодателя за сметка на социалните разходи при: раждане или осиновяване на дете, сключване на граждански брак или смърт на член от семейството, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 11 от ЗДДФЛ.
Код 107 – Обезщетения и помощи по част първа от Кодекса за социално осигуряване, включително изплатените на основание чл. 40, ал. 5 от същия кодекс, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 14 от ЗДДФЛ.
Код 108 – Парични и предметни награди, получени на основание и по реда на нормативен акт, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 15 от ЗДДФЛ.
Код 109 – Компенсационни суми, които са освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 7 от ЗДДФЛ; парични средства и помощи, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 16 и 17 от ЗДДФЛ, когато не са предоставени в натура; средства за пътуване и престой, които са освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 5 от ЗДДФЛ.
Код 110 – Стойност на дневните командировъчни пари, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 5, б. „б“ от ЗДДФЛ, когато годишният размер на дохода, изплатен на физическо лице, превишава 1000 лв.
Код 111 – Направени от работодателя социални разходи за вноски/премии за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и/или застраховка „Живот“, освободени от облагане на основание чл. 24, ал. 2, т. 12 от ЗДДФЛ.
Размерът на изплатения облагаем доход по трудови правоотношения, удържаните задължителни осигурителни вноски, данък, конкретно посочени необлагаеми доходи от трудовите правоотношения, резултатите от годишното облагане и ползваните данъчни облекчения, освен в образците на служебна бележка се посочват и в справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ за изплатените облагаеми доходи на физически лица по трудови правоотношения със същите кодове, която се подава в срок до 28 февруари 2026 г. (2 март, тъй като 28 февруари е почивен ден).
Цялата информация, касаеща изплатените през 2025 г. доходи по трудови правоотношения, се попълва в лева.
Евгения ПОПОВА, данъчен експерт
